手把手教你怎么完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)必須依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

企業(yè)所得稅匯算清繳所需的資料
1、營業(yè)執(zhí)照副本、(國地稅)稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章)；
2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(蓋章)；
3、上年度審計報告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告；
4、地稅綜合申報表(1-12月)、增值稅納稅申報表(1-12月)復(fù)印件(蓋章)；
5、元月份各稅電子回單(蓋章)；
6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表(4個季度)復(fù)印件(蓋章)；
7、總賬、明細(xì)賬(包括費用明細(xì)賬)、記賬憑證；
8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)；
9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細(xì)表(蓋章)；
10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件。

企業(yè)所得稅匯算清繳要點
1、準(zhǔn)備好稅前扣除憑證
企業(yè)所得稅稅前扣除，是需要取得相關(guān)憑證的。要做好匯算清繳，首先要梳理企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的取得情況。尤其像是一些跨年度取得增值稅發(fā)票的情形，企業(yè)一方面要盡早及時取得增值稅發(fā)票，另一方面還要準(zhǔn)備好相應(yīng)的稅務(wù)處理。
2、稅務(wù)、會計的口徑差異
對于同一涉稅事項，稅務(wù)與會計之間的處理口徑可能存在差異。另外，不同稅種之間也有不同的處理規(guī)定，這就可能導(dǎo)致企業(yè)匯算清繳申報表與企業(yè)財務(wù)報表中的營業(yè)收入額出現(xiàn)不一致的情形。
3、注意準(zhǔn)確判斷“當(dāng)期”事項
企業(yè)實務(wù)中會存在很多跨期事項，但是相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，需要在“發(fā)生當(dāng)期”進(jìn)行涉稅處理。
4、預(yù)繳和匯算表填報邏輯有不同
企業(yè)所得稅按納稅年度計算，采用按月(季)度預(yù)繳納稅申報，在自年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳。這可能導(dǎo)致月(季)度預(yù)繳申報和年度匯算申報的數(shù)據(jù)之間，存在一定的差異。

企業(yè)所得稅彌補虧損的問題
虧損是企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。在填寫申報表時，按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生先彌補”的原則填寫A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》。企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時，在完成上一年度匯算清繳申報的前提下，可以彌補以前年度虧損。申報時，填寫在第9行“減：彌補以前年度虧損”欄次。
1、企業(yè)籌建期間能否作為虧損年度？
企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期虧損。企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以作為長期待攤費用在不少于3年進(jìn)行扣除。
2、企業(yè)清算時，是否可以彌補以前年度虧損？
企業(yè)清算時，可以依法彌補以前年度虧損。
3、合伙企業(yè)的法人合伙人，是否可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利？
合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
4、企業(yè)境內(nèi)外虧損是否可以相互彌補？
企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。境內(nèi)企業(yè)虧損可以用境外所得進(jìn)行彌補。