新加坡消費稅（GST）-新加坡稅收制度詳解

消費稅是在新加坡當?shù)刭徺I或消費的商品及服務(wù)時所繳納的稅務(wù)。

• 什么是消費稅？
• 什么商品及服務(wù)需要繳納消費稅？
• 何時繳納消費稅？
• 何時收取消費稅？
• 有沒有消費稅計劃可以協(xié)助公司？

什么是消費稅？

消費稅是由對在新加坡供應(yīng)的商品及服務(wù)，及進口貨物到新加坡而產(chǎn)生的稅務(wù)。

• 目前稅率為5% (從2004年1月1日起)。

什么商品及服務(wù)需要繳納消費稅？

• 所有的商品及服務(wù)都屬于應(yīng)納稅供應(yīng) (taxable supplies)，需要交稅。
• 但是，按照法律規(guī)定，有些項目特別豁免消費稅。豁免項目包括金融服務(wù)及住宅房地產(chǎn)出售或出租。

何時繳納消費稅？

當您在已注冊（登記）消費稅的公司購買商品或服務(wù)以及進口貨品到新加坡時，需要繳納消費稅。進口貨品的消費稅需向海關(guān)繳納。

何時收取消費稅？

如果公司已經(jīng)向消費稅署長注冊，便可以收取消費稅。

什么時候必須注冊？

• 如果公司銷售應(yīng)納稅貨物及服務(wù)的營業(yè)額超過1百萬新元或很有可能超過1百萬新元，必須這注冊收取消費稅。
• 如果大部份的貨物或服務(wù)主要是出口，或向全球供應(yīng)的零稅率供應(yīng)品 (“zero-rated supplies”)，可被豁免注冊。

可以自愿選擇注冊嗎？

• 公司可以向消費稅署長 (Comptroller of GST) 申請自愿收取消費稅。申請是否批準由署長決定。
• 一旦申請獲得批準，公司必須維持注冊狀況至少兩年。

為什么應(yīng)該注冊？

• 大部份公司注冊收取消費稅可以索回購買貨物時繳納的消費稅。
• 當所繳納的消費稅超過收取的消費稅時，公司可以向新加坡國內(nèi)稅務(wù)局作為消費稅退款索取差額。
• 當所收取的消費稅超過繳納的消費稅時，需要將差額交付新加坡國內(nèi)稅務(wù)局。

誰可以注冊（登記）？

• 獨資經(jīng)營者
• 合伙業(yè)務(wù)
• 有限責任合伙業(yè)務(wù)
• 公司
• 俱樂部、協(xié)會、管理公司或機構(gòu) ;
• 非營利機構(gòu)
• 法定機構(gòu)
• 政府機構(gòu)

怎樣收取消費稅及索取退款？

• 何時收取消費稅以及如何索取退款頗為復雜且有技術(shù)性。
• 零稅率供應(yīng)品 (zero-rated supplies) 、豁免供應(yīng)品 (exempt supplies) 及認定供應(yīng)品 (deemed supplies) 都有不同的消費稅規(guī)定。您可以在新加坡國內(nèi)稅務(wù)局的稅務(wù)詞匯表 (IRAS tax glossary 英文版) 中找到相應(yīng)的定義。
• 某些項目例如支付款 (disbursement) 及捐款都不屬于消費稅范圍。最好的方法是聘請會計師打理這些事項。
• 如果欲自行打理，請定期參加由新加坡國內(nèi)稅務(wù)局舉辦的消費稅課程。

需要準備什么文件？

• 需要保存7年的業(yè)務(wù)紀錄，或所有與消費稅相關(guān)交易的紀錄。紀錄包括稅務(wù)發(fā)票﹑收據(jù)及信貸單據(jù)。

如何申報消費稅？

• 申報消費稅的標準程序是每3個月 (一季度) 一次。可以要求每個月或每半年申報一次，批準與否由署長決定。
• 請通過 myTaxPortal (英文版) 進行網(wǎng)上消費稅申報。
• 請準時遞申報消費稅表格，以免受到處罰。

應(yīng)何時向新加坡國內(nèi)稅務(wù)局繳納消費稅？

• 必須在申報期的最后一天前繳納消費稅差額，即在稅務(wù)會計期后一個月內(nèi)，需要繳納這項差額。
• 例如，如果消費稅是每三個月提交，2004年6月結(jié)束，最后申報期限是2004年7月31日。

是否可以自行取消注冊？

• 符合以下情形，可以為公司業(yè)務(wù)取消消費稅的注冊（登記）：
  • 在未來的12個月內(nèi)，應(yīng)納稅供應(yīng)品的年營業(yè)額少于1百萬新元；或
  • 沒有再生產(chǎn)應(yīng)納稅供應(yīng)品。
• 如果想自愿注冊收取消費稅，在注冊后的首兩年內(nèi)不能取消注冊，除非已經(jīng)停止生產(chǎn)應(yīng)納稅供應(yīng)品或已停止營業(yè)，

有沒有消費稅計劃可以協(xié)助公司？

為了創(chuàng)造利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境，新加坡政府制定了幾項與消費稅相關(guān)的援助計劃。這些計劃都可以協(xié)助企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。

• 主要出口商計劃 (MES)

主要出口商可以通過延遲繳納主要轉(zhuǎn)口貨物的消費稅，以改善其現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。

• 倉庫執(zhí)照計劃

公司可以先儲存應(yīng)納稅貨物，幷在貨物于新加坡出售時，才繳納消費稅。

• 保稅倉庫計劃

公司可以將自己的倉庫改為儲存轉(zhuǎn)口貨物的保稅倉庫，以減少赤字、簡化消費稅程序。

本文是有關(guān)新加坡稅務(wù)的簡單介紹，不能取代稅務(wù)相關(guān)專業(yè)人士的建議。欲知更多詳情，請咨詢您的會計師或聯(lián)絡(luò)新加坡國內(nèi)稅務(wù)局 (IRAS)。