中新保護(hù)投資及免雙重課稅

新加坡政府是世界上少數(shù)和中國(guó)政府同時(shí)簽有投資促進(jìn)與保護(hù)條約和避免雙重抽稅協(xié)議的國(guó)家,這個(gè)優(yōu)勢(shì)使得新加坡成為投資中國(guó)的理想投資中途站,不少香港和臺(tái)灣資金的大企業(yè)利用這樣的優(yōu)勢(shì),在新加坡設(shè)立投資控股公司。

投資促進(jìn)與保護(hù)條約

該條約的目的是為中國(guó)、新加坡兩國(guó)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)合作和投資環(huán)境,并在公平和互惠、互利的基礎(chǔ)上促進(jìn)雙向投資和業(yè)務(wù)交流。該條約的保護(hù)對(duì)象包括中,新兩國(guó)的公民,和在中,新兩國(guó)注冊(cè)的企業(yè)和獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)。保護(hù)的范圍也頗為廣泛,包括各種動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)、股票、債券、具經(jīng)濟(jì)價(jià)值之合約、版權(quán)、發(fā)明專利、商標(biāo)、工業(yè)設(shè)計(jì)、技術(shù)程序、知識(shí)和商譽(yù)等。

投資及資產(chǎn)征用或國(guó)有化

根據(jù)該條約,簽約雙方不能將對(duì)方之投資或資產(chǎn)加以征用或國(guó)有化,除非通過(guò)合法的程序和在公平對(duì)待的基礎(chǔ)上,根據(jù)法律做出有效,合理及不受延誤的賠償,而且有關(guān)的賠償必需能自由地變換和轉(zhuǎn)移。

在該條約款下,投資包括簽約一方之國(guó)民或企業(yè)在另一方之企業(yè)所擁有之股份。條約也規(guī)定受影響的國(guó)民或企業(yè)可以要求當(dāng)?shù)胤ㄍ?重新檢討有關(guān)征用或國(guó)有化措施之合法性。

戰(zhàn)爭(zhēng)或動(dòng)亂損失賠償

該條約也規(guī)定若簽約國(guó)由于戰(zhàn)爭(zhēng),進(jìn)入緊急狀態(tài),革命或發(fā)生動(dòng)亂,而造成另一國(guó)之投資損失,需要給予遭受損失之一方合理之賠償,且賠償額不得少于提供給其它國(guó)家之類似賠償。

資本與投資收益之回遣

簽約雙方也保證彼此之國(guó)民或企業(yè)可以在符合法規(guī)的情況下,自由將投資資本和收益匯給自己的國(guó)家,還包括利潤(rùn),資本增值,股息,權(quán)利金,利息和其它投資收益；清理或結(jié)束全部或部分投資后所得回的資金;投資貸款償還；各種版權(quán),專利,商標(biāo),設(shè)計(jì),技術(shù),知識(shí)等執(zhí)照或使用費(fèi)；技術(shù)援助,技術(shù)服務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi);工程項(xiàng)目之付款；簽約一方國(guó)民在另一方投資項(xiàng)目工作的收入。

投資糾紛

該條約規(guī)定,簽約雙方之國(guó)民或企業(yè)若有任何投資糾紛,應(yīng)先通過(guò)友善的協(xié)商談判,解決彼此之糾紛,但如果有關(guān)的糾紛不能在六個(gè)月內(nèi)通過(guò)協(xié)商解決,則任何一方有權(quán)將糾紛交由投資所在國(guó)之法庭處理。條約也規(guī)定,如果糾紛是由于征用或國(guó)有化之賠償額問(wèn)題引起,且不能在六個(gè)月內(nèi)通過(guò)協(xié)商談判解決,則有關(guān)糾紛可交由雙方聯(lián)合設(shè)立之國(guó)際仲裁庭裁決。仲裁庭由雙方各委任一名仲裁員,再由雙方委任一名第三者之仲裁員,為仲裁庭之主席,在該條款下,雙方需在接獲通知后之兩個(gè)月內(nèi)委任其仲裁員,并在接下來(lái)之兩個(gè)月內(nèi)委任仲裁主席,若仲裁庭無(wú)法在接獲通知后之四個(gè)月內(nèi)成立,則簽約之任何一方可請(qǐng)求斯德哥爾摩國(guó)際仲裁院之主席協(xié)助,委任仲裁員。仲裁庭以多數(shù)票表決之方式進(jìn)行仲裁判決。

避免雙方抽稅協(xié)議

該協(xié)議的目的顧名思義,是為了避免同一筆收入受到雙重抽稅,也避免任何逃稅勾當(dāng).該協(xié)議所包含之稅項(xiàng),包括個(gè)人所得稅中,外聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得,外資企業(yè)所得稅和地方所得稅。征稅所得則包括企業(yè)利潤(rùn),動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)割讓之收入和資產(chǎn)增值所得.以下是該協(xié)議下,某些重要收入和所得之征稅權(quán)和稅率之安排。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

簽約一方之企業(yè)若在另一方擁有常設(shè)性機(jī)構(gòu)(Permanent Enterprise) 并通過(guò)該常設(shè)性機(jī)構(gòu)從事?tīng)I(yíng)業(yè)活動(dòng),則由該營(yíng)業(yè)活動(dòng)所獲得之利潤(rùn)得由另一方之國(guó)家征收所得稅。有關(guān)條款規(guī)定在計(jì)算利潤(rùn)時(shí),由企業(yè)總部向常設(shè)性機(jī)構(gòu)所收取之權(quán)利金,特許或?qū)＠�費(fèi),傭金,管理費(fèi)或利息(除非是償還實(shí)際代付之開(kāi)銷包括權(quán)利金,利息和其它類似之收費(fèi))都不得加以扣除。常設(shè)性機(jī)構(gòu)之定義包括分行,辦事處,工廠,車間,廣井;超過(guò)六個(gè)月之建筑工程或建設(shè),裝配與裝置之工程項(xiàng)目,和超過(guò)六個(gè)月之咨詢服務(wù)。有鑒于此,新加坡之企業(yè)在中國(guó)提供工程或咨詢服務(wù)時(shí),應(yīng)盡量安排在六個(gè)月內(nèi)完成。

海運(yùn)和空運(yùn)收入

該協(xié)議規(guī)定,運(yùn)作于國(guó)際航線之海運(yùn)或空運(yùn)收入,由擁有這些輪船或飛機(jī)之企業(yè)所在國(guó)征稅,但是,如果是運(yùn)作于另一方之國(guó)內(nèi)航線,則所得另一方有權(quán)征稅,例如:新加坡輪船公司擁有之輪船,航行于新加坡海港和上海海港之間運(yùn)載貨物,則其利潤(rùn)由新加坡抽稅,但是,該船假設(shè)擁有執(zhí)照,若運(yùn)作于上海,大連,深圳等國(guó)內(nèi)港口,則其利潤(rùn)由中國(guó)課稅。

股息

由中國(guó)企業(yè)付給新加坡稅務(wù)居民(包括個(gè)人和企業(yè))之股息,中方不可征收超過(guò)12%之股息稅。如因獲得股息的新方是一家公司或合伙企業(yè),且在中國(guó)企業(yè)里握有最少25%之股票,則該股息稅不可超過(guò)7%。

利息

由新方貸款給中方之利息收得,新方有權(quán)抽稅;中方也有權(quán)征收所得稅,但稅率不可超過(guò)10%,如果收取利息的一方是一家銀行或金融機(jī)構(gòu),則稅率降至7%。協(xié)議進(jìn)一步規(guī)定,若收取利息的新方是金融管理局,新加坡政府投資公司,或是新加坡發(fā)展銀行總部,則有關(guān)利息完全免稅。

權(quán)利金

由新方稅務(wù)居民向中方收取的權(quán)利金(Royalties),中方若征稅,其稅率不可超過(guò)10%。"權(quán)利金"在該協(xié)議下的定義包括各種文藝,科學(xué),影視作品,版權(quán),知識(shí)產(chǎn)權(quán),注冊(cè)商標(biāo),設(shè)計(jì)或模型,藍(lán)圖,秘方及各種工商和科學(xué)器材的使用收費(fèi)。

獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)

個(gè)人提供之專業(yè)或其它獨(dú)立性質(zhì)之服務(wù):這種服務(wù)包括科學(xué),文藝,教育或教學(xué)活動(dòng)和其它由醫(yī)生,律師,工程師,繪測(cè)師,牙醫(yī)及會(huì)計(jì)師所提供的服務(wù)。在該協(xié)議下,新方在中國(guó)所提供的這類服務(wù),只要不維持一個(gè)常設(shè)的固定場(chǎng)所,且逗留期在任何一年里不超過(guò)183天,則其所得只由新方征稅。例如一名新加坡會(huì)計(jì)師受聘為中國(guó)的一家三資企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng),只要該會(huì)計(jì)師在中國(guó)沒(méi)有一個(gè)常設(shè)的固定場(chǎng)所,且逗留不超過(guò)183天,則其所得的顧問(wèn)費(fèi)只在新加坡交稅。

薪金和雇傭酬勞

新方委派至中國(guó)工作的雇員之雇傭收入,中國(guó)可就其在中國(guó)所從事之雇傭活動(dòng)之收入征稅,新方則在以下幾種情況下能向該收入征稅:
(1)該員一年內(nèi)在中國(guó)逗留共計(jì)不超過(guò)183天。
(2)該酬勞不由中方之雇主所付。
(3)該酬勞非由在中國(guó)的常設(shè)性機(jī)構(gòu)所付。

董事金

新加坡稅務(wù)居民由中國(guó)企業(yè)所領(lǐng)取的董事金,中國(guó)有權(quán)征稅。

避免雙重課稅安排

（1）中國(guó)繳付的所得稅,于計(jì)算新加坡所得稅時(shí),得以稅額抵免(Tax Credit)的方式扣除,扣除額不得超過(guò)應(yīng)付新加坡所得稅。

（2）若新方所收到的是股息,而付息的中國(guó)公司,新方擁有最少10%之權(quán)益,則在計(jì)算稅額抵免時(shí),應(yīng)將中國(guó)公司用以付股息之利潤(rùn)已交之所得稅包括在內(nèi)。

（3）為防止本協(xié)議之優(yōu)惠被利用于逃漏稅,雙方主管當(dāng)局應(yīng)交換有關(guān)實(shí)施避免雙重課稅規(guī)定所需的情報(bào)。惟情報(bào)內(nèi)容限定于為查定,征收,執(zhí)行,起訴或裁決上訴目的所需數(shù)據(jù),但不包括涉及泄漏任何貿(mào)易,經(jīng)營(yíng),工商業(yè),專業(yè)秘密貿(mào)易過(guò)程的情報(bào)。

（4）減免稅的限制:因新加坡對(duì)其居民(個(gè)人及企業(yè))的境外所得只就其匯入新加坡的部分進(jìn)行課稅。為了避免其居民在中國(guó)取得之所得,利用中新避免雙重抽稅協(xié)議,不把利潤(rùn)匯回新加坡,而轉(zhuǎn)移到避稅港進(jìn)行逃稅避免,或避免只在新加坡設(shè)立一個(gè)掛牌公司,而將其實(shí)際經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅港,因享受中新稅收協(xié)定待遇而形成在中國(guó)和新加坡都征不到稅收的情況。對(duì)新加坡居民在中國(guó)投資取得之所得,凡是沒(méi)有匯到或在新加坡收到的,都不得享受中新稅收協(xié)定的優(yōu)惠待遇。