美國稅務(wù)知識(shí)-美國公司所得稅稅率和報(bào)稅計(jì)算

美國政府的財(cái)政收入，絕大部分來自稅收，其中個(gè)人所得稅占得比例最大。個(gè)人所得稅包括聯(lián)邦稅、州稅和地方稅。聯(lián)邦稅率全國一致，但州稅率和地方稅率各地不同。有些州甚至沒有州稅，如阿拉斯加、佛羅里達(dá)、內(nèi)華達(dá)、德克薩斯和華盛頓等州。有些州雖有州稅，但只限股息和利息收入，如新罕布什爾和田納西等州。此外，每個(gè)人還需繳社會(huì)安全稅。

美國聯(lián)邦政府的稅收機(jī)構(gòu)是國稅局（IRS）。這是最令美國人聞之色變的機(jī)構(gòu)。每年繳稅的最后期限，為4月15日午夜12點(diǎn)，晚交或少交都將面臨罰款，甚至觸犯法律。美國財(cái)政部稅務(wù)署每年都會(huì)隨機(jī)抽查一定數(shù)量的稅表，非法逃稅漏稅一旦被查出，除要繳納數(shù)倍的巨額罰款外，還可能被判刑入獄。對(duì)想申請?jiān)诿烙谰镁恿舻耐鈬�人而言，�?bào)稅歷史也是移民局必然要詢問的一個(gè)重要內(nèi)容。

留學(xué)生一般收入微薄，但仍有可能被緝查，曾經(jīng)有漏報(bào)實(shí)習(xí)收入兩千元而被通緝的例子。所以，留學(xué)生一定要遵守美國的法律，需繳稅時(shí)就繳稅，千萬不可掉以輕心，更莫以稅小而不報(bào)，否則很可能會(huì)給自己帶來麻煩。近年來，國稅局已高度電腦化，雇主或獎(jiǎng)學(xué)金發(fā)給機(jī)構(gòu)的申報(bào)結(jié)果，如與你自己的申報(bào)不符，很容易被對(duì)比查出。而且，不論是否美國公民，也不論收入是否合法，均不得逃稅漏稅。

對(duì)外國人的報(bào)稅身份，國稅局與移民局規(guī)定不同，不是以有無居留權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)，而是按居住外國人（Resident Alien）和非居住外國人（Non-Resident Alien）加以區(qū)別，填稅表前一定要先弄清楚自己屬于哪一種。居住外國人和非居住外國人的主要區(qū)別，系以申報(bào)人在美實(shí)際居留時(shí)間為準(zhǔn)。一般而言，持F簽證的留學(xué)生來美超過5年者；持J簽證的訪問學(xué)者來美2年以上者；持M簽證合乎上述任何一項(xiàng)者，均屬居住外國人身份。在報(bào)稅上，非居住外國人報(bào)稅比居住外國人有一些優(yōu)惠。第一，來自美國以外的獎(jiǎng)學(xué)金和收入不必申報(bào)；第二，銀行存款利息可免稅，但開戶時(shí)應(yīng)填寫W-8表，說明自己的非居住外國人身份；第三，不須繳納社會(huì)安全稅。

以非居住外國人身份報(bào)稅，需要填寫兩項(xiàng)表格：一個(gè)是1040NR稅表；一個(gè)是個(gè)人資料表，要填姓名、國籍、住址、護(hù)照號(hào)碼、來美時(shí)間、預(yù)定居留時(shí)間、社會(huì)安全號(hào)碼、簽證種類與號(hào)碼，以及所在學(xué)校、系別和指導(dǎo)教授的姓名、地址與電話等資料。要指出的是，非居住外國人僅能申報(bào)自己一人的稅務(wù)，配偶與子女不得一起申報(bào)。這也就是說，1040NR表只能一人填一份。如配偶也有收入，且兩人均為非居住外國人身份，則每人都需填報(bào)一份1040NR表。如有一人滿足居住外國人的條件，全家或可按居住外國人身份報(bào)稅，但失去某些報(bào)稅優(yōu)惠。較好的辦法是，滿足居住外國人條件的非學(xué)生配偶與子女合填無優(yōu)惠的1040或1040A表，學(xué)生自己則填可享受優(yōu)惠的1040NR表。當(dāng)然，到底如何填報(bào)，還應(yīng)根據(jù)收入情況選擇，以達(dá)合法少交稅的目的。

若被國稅局定義為居住外國人身份，則所有收入均須申報(bào)，還得繳社會(huì)安全稅。以居住外國人身份報(bào)稅有三種稅表可選，但不必填寫個(gè)人資料。第一種為 1040EZ稅表。該表最為簡單，但申報(bào)者必須是未婚，只申請個(gè)人寬減額，綜合收入低于五萬美元，來源僅為薪金和獎(jiǎng)學(xué)金以及少于四百美元的銀行或其他投資所得利息，填此種稅表只能獲得標(biāo)準(zhǔn)扣除額。第二種是1040A稅表。它與1040EZ表的不同，在于已婚或有撫養(yǎng)子女者，可申請撫養(yǎng)人的寬減額。第三種是 1040稅表。該表項(xiàng)目繁多，但扣除額項(xiàng)目也多。

每年1月底前，收入來源各單位將會(huì)寄給你薪資所得憑單，即W-2表，上面記錄有收入總額以及被扣除的個(gè)人所得稅額和社會(huì)福利稅額。領(lǐng)全額獎(jiǎng)學(xué)金的人，則會(huì)收到另一種形式的扣繳憑單，即1042S表。在銀行有存款的人，還會(huì)收到利息收入單，即1099INT表，上面列有所獲利息及預(yù)扣金額。開戶時(shí)如填寫W-8表，聲明自己的非居住外國身份者，銀行則免除預(yù)扣所得稅。

美國政府與許多國家簽有免稅條約，對(duì)在美國的外國人有不同的免稅條款。有關(guān)中國公民的免稅條約，主要有三項(xiàng)：一是在美居住一年之內(nèi)不超過一百八十三天者，所有收入免稅；二是訪問學(xué)者與交換學(xué)者的收入可免稅三年；三是獎(jiǎng)學(xué)金和用以維持學(xué)習(xí)、研究與實(shí)習(xí)的國外收入。在美國的個(gè)人服務(wù)收入頭五千元免稅。不過，要注意各學(xué)校對(duì)教學(xué)助理和研究助理的收入規(guī)定有所不同。有些學(xué)校把其看成獎(jiǎng)學(xué)金，有些學(xué)校把其看作個(gè)人服務(wù)收入。如學(xué)校寄給你的是W-2表，就是將其作為個(gè)人服務(wù)收入；如是1024S表，則是將其看成獎(jiǎng)學(xué)金。還要指出的是，如以居住外國人身份報(bào)稅，將無法享受免稅條約的優(yōu)惠。

各種報(bào)稅的表格，年初即可在學(xué)校圖書館、外籍學(xué)生辦公室等處免費(fèi)獲得，各地郵局、銀行、公共圖書館等處也可免費(fèi)得到。此外，還可打電話向國稅局索取，號(hào)碼是1-800- TAX-FORM。該號(hào)碼也提供各種報(bào)稅說明的小冊子。經(jīng)驗(yàn)上，最好能早點(diǎn)取得稅表，以免因稅表缺貨而延誤了報(bào)稅期限。同時(shí)，國稅局還稅務(wù)咨詢服務(wù)電話專線，號(hào)碼是1-800-829-1040。當(dāng)打電話向國稅局咨詢時(shí)，國稅局有義務(wù)為你解答問題，而且你也無需透露自己的姓名、電話、地址等資訊。在國稅局介紹各種報(bào)稅要點(diǎn)的小冊子中，有兩本對(duì)外國人最有用，一本是《外國人報(bào)稅指南》（Publication 519）、一本是《美國稅收條約》（Publication 901）。索要以上兩種小冊子，打以上兩個(gè)免費(fèi)電話均可。

該繳多少稅計(jì)算起來并不復(fù)雜，通常是將納稅人一年的總收入，減去各種不需繳稅的收入，剩下的部分就是需要繳稅的收入。納稅率為一個(gè)階梯函數(shù)，隨需繳稅收入的增加而增加，從零到百分之三十。國稅局印有納稅表，根據(jù)需要繳稅的收入可在表中直接查出要繳多少稅。不過，國稅局每年對(duì)各種免稅收入和納稅率都略有修改，填表時(shí)要以當(dāng)年的規(guī)定為準(zhǔn)。

所以到底繳稅多少，不是由個(gè)人的全年總收入決定，而是由需要繳稅的收入決定。報(bào)稅的技巧就在于利用國稅局的各種規(guī)定，找出最適合自己的填報(bào)法，以使各種不需繳稅的收入最大，這樣就可少繳不少稅款。在美國，有許多書籍專門介紹合法少繳稅的方法。有興趣的讀者，不妨閱讀一下，掌握報(bào)稅的技巧。此外，還有專門的報(bào)稅公司，為不愿費(fèi)神填表的納稅人服務(wù)。

一般而言，這些報(bào)稅公司都知道如何少繳稅。大略上，常用的少繳稅方法有：把存款存入免稅的共同基金帳戶，利息可免稅；房地產(chǎn)貸款利息亦可免稅；普通退休基金則可推遲繳稅。此外，逐項(xiàng)減免條款（Itemised Deduction）也有許多學(xué)問可做，不少開銷都可列入其中，如慈善捐款、意外事故、被盜損失、旅行花費(fèi)等等。甚至雇自己子女作家務(wù)，付給他們的工資，也可減少你需要納稅的收入。總之，誠實(shí)申報(bào)固然是你的義務(wù)，但在合法范圍內(nèi)，節(jié)稅和避稅也是你應(yīng)享有的權(quán)益。

報(bào)稅時(shí)，應(yīng)仔細(xì)閱讀稅表及有關(guān)規(guī)定。填好稅表后，要仔細(xì)核對(duì)是否有誤，并附上相關(guān)資料，以免日后補(bǔ)寄。最后，務(wù)必將一切表格及所附文件一一復(fù)印，并妥善保存至少五年，以防國稅局緝查。報(bào)稅程序，應(yīng)是先填報(bào)聯(lián)邦稅表，得出需繳稅收入后，再據(jù)此填報(bào)州稅表。一切都填好之后，應(yīng)于日四月十五日前寄出，無任何收入的則可在六月十五日前寄出。原則上，越早申報(bào)越好，早申報(bào)可早退稅，遲申報(bào)則被罰款。

最后要特別指出的是，持F和J簽證的學(xué)生和訪問學(xué)者，不包括他們的家屬，在理論上都屬非居住外國人，不需繳納社會(huì)安全稅，但許多雇主在發(fā)薪時(shí)卻預(yù)扣下社會(huì)安全稅。遇到這種情況，應(yīng)及時(shí)與雇主聯(lián)系，讓其發(fā)還所扣款項(xiàng)。若雇主沒有退還社會(huì)安全稅，年終報(bào)稅時(shí)則需填一份843表，同你的1040NR表一起寄給國稅局，即可從國稅局要回被扣除的社會(huì)安全稅。但如果你與全家合填1040 或1040A表，就無法要回這筆稅了。