出口退稅知識(shí)問(wèn)答大全(二)

　　41、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？"

　　答：該申報(bào)表根據(jù)主管退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的不予抵扣稅額抵減額明細(xì)數(shù)據(jù)填報(bào)。具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下：

　　●所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》申報(bào)月份填報(bào)。

　　●序號(hào)：序號(hào)要同《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》裝訂順序保持一致。

　　●證明編號(hào)：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的證明編號(hào)。

　　●出具證明年月：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)出具證明的時(shí)間。

　　●應(yīng)抵扣模擬稅額：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時(shí)為0。

　　●免抵退稅額抵減額：按證明中審批稅額填報(bào)；

　　●不予抵扣抵減額：按證明中審批稅額填報(bào)；此欄金額合計(jì)數(shù)必須與《增值稅納稅申報(bào)表》第17欄金額的絕對(duì)值相一致。

　　●備注：可加注簡(jiǎn)要說(shuō)明。

　　《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》通過(guò)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

　　42、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

　　答：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》是根據(jù)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)”和“增值稅納稅情況匯總表”有關(guān)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的，具體填報(bào)內(nèi)容和要求如下：

　　●出口銷售額(人民幣)：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中“出口銷售額(人民幣)”欄目的合計(jì)數(shù)。

　　●出口銷售額（美元）：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中“出口銷售額(美元)”欄目的合計(jì)數(shù)。

　　●出口銷售額乘征退稅率之差：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中“銷售額乘征退稅率之差”欄目的合計(jì)數(shù)。

　　●內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報(bào)中“銷項(xiàng)稅額”欄。

　　●進(jìn)項(xiàng)稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報(bào)中“進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額”欄。

　　●上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報(bào)中“上期留抵稅額”減去“查補(bǔ)稅額抵減上期留抵稅額”的差數(shù)。

　　●上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報(bào)中“免抵退貨物應(yīng)退稅額”欄目。

　　●應(yīng)納稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報(bào)中“應(yīng)納稅額”欄目。(也即本表計(jì)算：內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額－上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額＋上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額，采用免抵退計(jì)算方法二的地區(qū)沒(méi)有“上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額”)。

　　●免抵退稅額：本表計(jì)算(“出口銷售額乘退稅率”-“免抵退稅額扣減額”)。

　　●應(yīng)退稅額、免抵退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額：本表計(jì)算確定。計(jì)算公式：

　　（1）如本表“應(yīng)納稅額”≥0，則：

　　本月應(yīng)退稅額＝0

　　免抵稅額=本表免抵退稅額!

　　結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0

　　（2）如本表“應(yīng)納稅額”＜0，且絕對(duì)值＜本表“免抵退稅額”，則：

　　本月應(yīng)退稅額＝本表應(yīng)納稅額絕對(duì)值

　　免抵稅額=本表免抵退稅額-本表應(yīng)納稅額絕對(duì)值

　　結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0，

　　（3）如本表“應(yīng)納稅額”＜0，且絕對(duì)值≥本表“免抵退稅額”，則：

　　應(yīng)退稅額＝本表免抵退稅額

　　免抵稅額=0

　　結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=本表應(yīng)納稅額絕對(duì)值-本表免抵退稅額

　　《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》通過(guò)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

　　43、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

　　答：出口企業(yè)在規(guī)定申報(bào)期限前將收齊的出口貨物退稅憑證[出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）、出口貨物外銷發(fā)票、出口貨物銷售明細(xì)賬、代理出口貨物證明、代理出口貨物協(xié)議等資料]，配齊裝訂成冊(cè)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》，在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅手續(xù)。如當(dāng)月沒(méi)有收齊的出口貨物退憑證（采用免抵退計(jì)算方法二的地區(qū)為當(dāng)月沒(méi)有出口），出口企業(yè)也要填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》，辦理零申報(bào)退稅手續(xù)。具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下：

　　●所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》申報(bào)月份填報(bào)。

（采用免抵退稅計(jì)算方法二的地區(qū)為出口并做銷售的月份，即與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》的申報(bào)期相同）。
　　 ●申報(bào)序號(hào)：由4位流水號(hào)構(gòu)成。序號(hào)要同出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等資料的裝訂順序保持一致。

　　●出口報(bào)關(guān)單號(hào)：①9位“海關(guān)編號(hào)”+0＋2位項(xiàng)號(hào)；②委托代理出口貨物此項(xiàng)可不填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，運(yùn)費(fèi)為9位“海關(guān)編號(hào)”+1＋2位項(xiàng)號(hào)；保險(xiǎn)費(fèi)為9位“海關(guān)編號(hào)”+2＋2位項(xiàng)號(hào)；傭金為9位“海關(guān)編號(hào)”+3＋2位項(xiàng)號(hào)）。

　　●出口發(fā)票號(hào)碼：須嚴(yán)格按照出口商品專用發(fā)票號(hào)碼填報(bào)，不可省略。填報(bào)的方法須與免稅申報(bào)時(shí)填報(bào)的方法一致，否則核對(duì)不上。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對(duì)應(yīng)的出口貨物的出口發(fā)票號(hào)填報(bào)）。

　　●出口日期：按出口貨物報(bào)關(guān)注明的出口日期填報(bào)。此欄不可為空。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對(duì)應(yīng)的出口貨物的出口日期填報(bào)）。

　　●代理證明編號(hào)：委托代理出口貨物只填報(bào)“代理證明編號(hào)”+0+1位項(xiàng)號(hào)，出口報(bào)關(guān)單號(hào)可不填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付運(yùn)費(fèi)填報(bào)“代理證明編號(hào)”+1+1位項(xiàng)號(hào)、支付保險(xiǎn)費(fèi)填報(bào)“代理證明編號(hào)”+2+1位項(xiàng)號(hào)、支付傭金填報(bào)“代理證明編號(hào)”+3+1位項(xiàng)號(hào)）。

　　●外匯核銷單號(hào)：按出口貨物報(bào)關(guān)單已列明的外匯核銷單號(hào)碼填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對(duì)應(yīng)的出口貨物的外匯核銷單填報(bào)）。

　　●貿(mào)易性質(zhì)：按出口貨物報(bào)關(guān)單上列明貿(mào)易性質(zhì)選擇填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對(duì)應(yīng)的出口貨物的貿(mào)易性質(zhì)填報(bào)）。

　　●出口商品代碼：進(jìn)行此欄操作時(shí)，用戶需按出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品代碼，先到“系統(tǒng)維護(hù)---商品代碼庫(kù)維護(hù)”中選擇該商品代碼，添加到常用商品代碼庫(kù)。用戶也可將常用的商品代碼一次性添加到常用商品代碼庫(kù)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按所對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品代碼填報(bào)）。

　　●出口商品名稱：根據(jù)出口商品名稱填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。

　　●計(jì)量單位：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單上對(duì)應(yīng)的出口商品代碼所適用的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。

　　●出口數(shù)量：按出口貨物報(bào)關(guān)單上出口商品的數(shù)量填報(bào)。出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品代碼。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金填報(bào)“0”）。

　　●外幣代碼：按照出口貨物報(bào)關(guān)單中列明的外幣代碼填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣代碼選取）。

　　●外幣幣別：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單中列明的外幣名稱選擇填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣幣別選取）。

　　●外幣金額：按出口貨物報(bào)關(guān)單列明的外幣金額填報(bào)。（要求填寫計(jì)算當(dāng)月支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金明細(xì)數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金按實(shí)際支付的外幣金額以負(fù)數(shù)填報(bào)）。

　　●外幣匯率：按出口企業(yè)財(cái)務(wù)入賬匯率填報(bào)。

　　●人民幣金額：根據(jù)（外幣金額×外幣匯率）計(jì)算填報(bào)。

　　●美元匯率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率填報(bào)。

　　●美元金額：根據(jù)（人民幣金額÷美元匯率）計(jì)算填報(bào)。

　　●征稅稅率：根據(jù)出口商品法定征收率填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。

　　●退稅率：根據(jù)出口商品代碼庫(kù)中現(xiàn)行退稅率填報(bào)。此欄由選定的“出口商品代碼”自動(dòng)產(chǎn)生。

　　●征退稅差額：根據(jù)｛外銷貨物人民幣金額×（征稅稅率－退稅率）｝自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。

　　●應(yīng)免抵退稅額：根據(jù)(外銷貨物人民幣金額×退稅率)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。

　　●進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)：出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易的，必須填報(bào)出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)。

　　●計(jì)劃分配率：根據(jù)進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)從進(jìn)料登記手冊(cè)庫(kù)中自動(dòng)提取填報(bào)。

　　●組成計(jì)稅價(jià)格：根據(jù)進(jìn)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單折算的(人民幣金額×計(jì)劃分配率)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。

　　●免抵退稅扣減額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的(組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。

　　●不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的[組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅稅率-退稅率)]自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。

　　●實(shí)際免抵退稅額：根據(jù)進(jìn)料加工貿(mào)易的(應(yīng)免抵退稅額-免抵退稅扣減額)自動(dòng)計(jì)算填報(bào)。

　　●記賬憑證號(hào)：按出口貨物記賬憑證號(hào)填報(bào)。

　　●備注：可加注簡(jiǎn)要說(shuō)明。

　　●關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼：此欄反映在多張外銷發(fā)票對(duì)應(yīng)一條出口記錄時(shí)，在“出口發(fā)票號(hào)碼”欄輸入主外銷發(fā)票號(hào)碼，其余相關(guān)外銷發(fā)票號(hào)碼在“關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼”欄輸入。輸入規(guī)則為：（1)頂格輸入。（2)外銷發(fā)票號(hào)碼之間用“+”號(hào)連接，如：四張外銷發(fā)票002341、001234、004321、006789對(duì)應(yīng)一筆出口記錄，則在“出口發(fā)票號(hào)碼”欄輸入002341，在“關(guān)聯(lián)外銷發(fā)票號(hào)碼”欄輸入001234+004321+006789。

　　根據(jù)該申報(bào)表中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，另填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》。

　　《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》通過(guò)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

　　44、《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)在向其主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的同時(shí)，要將申報(bào)所屬期有關(guān)增值稅納稅數(shù)據(jù)在生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表中填報(bào)，作為計(jì)算當(dāng)期出口貨物免、抵、退稅的申報(bào)依據(jù)。并在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下：

　　●所屬期：申報(bào)年月的所屬期必須與《增值稅納稅申報(bào)表》一致。

　　●內(nèi)銷貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中內(nèi)銷貨物金額填報(bào)。

　　●簡(jiǎn)易征稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中簡(jiǎn)易征稅貨物金額填報(bào)。

　　●免稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中免稅貨物金額填報(bào)。

　　●出口貨物征稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中出口貨物需征收增值稅的金額填報(bào)。

　　●出口貨物免稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中免稅貨物金額填報(bào)，此金額必須與“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表”中人民幣金額合計(jì)數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中自動(dòng)引用。

　　●銷項(xiàng)稅額合計(jì)：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中銷項(xiàng)稅額填報(bào)。

　　●進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額填報(bào)。

　　●進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。

　　●不予抵扣稅額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中“不予抵扣稅額”填報(bào)，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣稅額”合計(jì)數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中自動(dòng)引用。

　　●不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》中“不予抵扣稅額抵減額”填報(bào)，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣稅額抵減額”合計(jì)數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》中自動(dòng)引用。

　　●進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)填報(bào)。

　　●上期留抵稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中上期留抵稅額填報(bào)。

　　●調(diào)整上期留抵稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中查補(bǔ)稅款調(diào)整上期留抵稅額填報(bào)。

　　●免抵退應(yīng)退稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中免、抵、退應(yīng)退稅額填報(bào)，此金額必須與上期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《免、抵、退審批通知書》中的“應(yīng)退稅額”一致。

　　●進(jìn)口料件模擬稅額：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時(shí)為0。

　　●應(yīng)納稅額：根據(jù)本表計(jì)算填報(bào)。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額合計(jì)－（進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＋上期留抵稅額±調(diào)整上期留抵稅額）＋免抵退應(yīng)退稅額。

　　●不予抵扣稅額抵減額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計(jì)數(shù)。

　　●不予抵扣稅額：本表“出口銷售額乘征退稅率之差”減去“本表不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計(jì)數(shù)。

　　●出口銷售額乘退稅率：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中“出口銷售額（人民幣）”乘“退稅率”欄目的合計(jì)數(shù)。

　　●免抵退稅扣減額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中“免抵退稅扣減額”欄目的合計(jì)數(shù)。

　　●內(nèi)銷貨物銷售額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報(bào)中“內(nèi)銷貨物銷售額”及“簡(jiǎn)易征稅貨物銷售額”二欄合計(jì)數(shù)。

　　《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》通過(guò)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

　　45、目前使用的《增值稅納稅申報(bào)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

　　答：由于目前使用的《增值稅納稅申報(bào)表》不能滿足現(xiàn)行免抵退稅管理的需要，因此，對(duì)目前使用的《增值稅納稅申報(bào)表》須作調(diào)整后填列。調(diào)整如下：

　　●第9欄“出口貨物免稅銷售額”，填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口銷售額、來(lái)料加工等出口免稅銷售額。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中第10欄“人民幣金額”合計(jì)數(shù)一致。深加工結(jié)轉(zhuǎn)的出口免稅銷售額也在此欄反映，在貿(mào)易性質(zhì)欄注明“99”。

　　●第16欄“免抵退稅貨物不予抵扣稅額”，填報(bào)口徑為：當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅稅率-退稅稅率）。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中第13欄“不予抵扣或退稅的稅額”合計(jì)數(shù)一致。

　　●第17欄“其他”改為“免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額”。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》中第5欄“不予抵扣稅額抵減額”合計(jì)數(shù)一致，以負(fù)數(shù)填列。

　　●第25欄“免抵退貨物已退稅額”改為“免抵退貨物應(yīng)退稅額”。此欄金額必須與退稅部門上月出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中的“應(yīng)退稅額”一致。

　　自2003年7月1日起，凡使用國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定公布的增值稅一般納稅人納稅申報(bào)電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，均應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào)）規(guī)定的《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

　　46、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項(xiàng)目有哪些？

　　答：審核時(shí)對(duì)企業(yè)申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行下面幾個(gè)項(xiàng)目的審核：

　　(1)自身邏輯審核;

　　(2)進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核;

　　(3)與免稅電子信息進(jìn)行對(duì)審;

　　(4)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對(duì)審;

　　(5)與報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對(duì)審;

　　(6)與核銷單電子信息進(jìn)行對(duì)審。

　　47、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？

　　答：每個(gè)項(xiàng)目的具體審核內(nèi)容如下：

　　（1）自身邏輯審核：

　　退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容，是每條退稅數(shù)據(jù)必須進(jìn)行審核的內(nèi)容。

　　主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測(cè)、數(shù)值項(xiàng)大于大于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫(kù)中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫(kù)中、外幣離岸價(jià)與人民幣離岸價(jià)的計(jì)算關(guān)系是否正確、根據(jù)退稅數(shù)據(jù)的出口日期審核該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確、征退稅差額的計(jì)算是否正確等。

　　（2）進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核

　　對(duì)于貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的，還要進(jìn)行進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核，這也屬于退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容，是每條進(jìn)料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)必須進(jìn)行審核的內(nèi)容。

　　主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：該進(jìn)料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)的進(jìn)料加工手冊(cè)登記號(hào)是否已經(jīng)作了備案登記、計(jì)劃分配率是否與進(jìn)料加工手冊(cè)登記庫(kù)中相應(yīng)數(shù)據(jù)一致、該進(jìn)料加工手冊(cè)尚未進(jìn)行核銷、出口銷售額與應(yīng)核銷海關(guān)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格、應(yīng)抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的計(jì)算關(guān)系是否正確等。

　　（3）與免稅電子信息進(jìn)行對(duì)審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與免稅電子信息進(jìn)行對(duì)審，則與免稅電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口發(fā)票號(hào)碼在免稅電子信息中可以找到，即該出口貨物的銷售已向征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行了免稅申報(bào)；退稅數(shù)據(jù)的所屬期與免稅電子信息相應(yīng)數(shù)據(jù)的所屬期之差在規(guī)定的范圍內(nèi)。

　　本項(xiàng)目審核通過(guò)后，免稅電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)的‘退稅已申報(bào)金額’被設(shè)置為免稅電子信息中原‘退稅已申報(bào)金額’加本退稅數(shù)據(jù)中的‘出口人民幣金額’。

　　（4）與代理出口證明電子信息進(jìn)行對(duì)審

　　如果該退稅明細(xì)數(shù)據(jù)屬于代理出口的，即該數(shù)據(jù)的代理出口證明號(hào)碼不為空，且電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對(duì)審，則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的代理出口證明號(hào)碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的退稅率、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與代理出口證明電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

　　（5）與出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對(duì)審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對(duì)審，則與出口報(bào)關(guān)單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼在出口報(bào)關(guān)單電子信息中、出口報(bào)關(guān)單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于報(bào)關(guān)單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的退稅率、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與出口報(bào)關(guān)單電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

　　（6）與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對(duì)審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對(duì)審，則與收匯核銷單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的收匯核銷單號(hào)碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核銷單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志。

　　48、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)采取什么樣的退稅申報(bào)方式？

　　答：外貿(mào)企業(yè)可根據(jù)情況采取電子與紙質(zhì)申報(bào)或紙質(zhì)申報(bào)。

　　(1)電子與紙質(zhì)申報(bào)。申報(bào)時(shí)既要申報(bào)電子數(shù)據(jù)，又要申報(bào)紙質(zhì)報(bào)表。

　　凡出口企業(yè)申報(bào)退稅未錄入或錄入退稅單證信息不正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不予受理申報(bào)，不予退稅。

　　(2)紙質(zhì)申報(bào)。對(duì)特準(zhǔn)予以出口貨物退稅的企業(yè)可以不實(shí)行出口退稅電子化管理辦法，按規(guī)定手工填寫有關(guān)申報(bào)表申報(bào)退稅。如對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)企業(yè)、外輪供應(yīng)公司等。

　　49、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅如何計(jì)算？何謂單票對(duì)應(yīng)法？

　　答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物所適用的退稅率計(jì)算。其基本計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率

　　或＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×退稅率

　　實(shí)行出口退（免）稅電子化管理后，除特殊退稅企業(yè)外，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算均采取單票對(duì)應(yīng)法。所謂“單票對(duì)應(yīng)法”，是指在出口與進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報(bào)，對(duì)進(jìn)貨數(shù)據(jù)實(shí)行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計(jì)算出每筆出口的實(shí)際退稅額。它是出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報(bào)的同關(guān)聯(lián)號(hào)的同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進(jìn)貨、出口均不結(jié)余。對(duì)一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具進(jìn)貨分批申報(bào)單。

　　50、外貿(mào)企業(yè)出口貨物按單票對(duì)應(yīng)法應(yīng)退增值稅如何計(jì)算？

　　答：本期發(fā)生應(yīng)退增值稅金額=本期發(fā)生應(yīng)退出口進(jìn)項(xiàng)金額×平均退稅率。

　　本期發(fā)生應(yīng)退出口進(jìn)項(xiàng)金額=本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量×平均單價(jià)。

　　本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量=min(本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量,本期發(fā)生出口數(shù)量),數(shù)據(jù)的實(shí)退數(shù)量根據(jù)同一（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量、本期發(fā)生出口數(shù)量取小，即多出的進(jìn)項(xiàng)數(shù)量、出口數(shù)量忽略。

　　本期發(fā)生出口數(shù)量=本期（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下出口明細(xì)數(shù)據(jù)出口數(shù)量的合計(jì)。

　　本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量=本期（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下進(jìn)項(xiàng)明細(xì)數(shù)據(jù)出口的數(shù)量合計(jì)。

　　平均單價(jià)=本期（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下的不含稅金額合計(jì)/本期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生數(shù)量。

　　平均退稅率=本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)應(yīng)退稅額/本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)金額。

　　本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)應(yīng)退稅額=本期（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下的應(yīng)退稅額合計(jì)。

　　本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)金額=本期（關(guān)聯(lián)號(hào)+商品代碼）下的不含稅金額合計(jì)。

　　51、外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅如何計(jì)算？怎樣申報(bào)？

　　答：外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。

　　申報(bào)錄入時(shí)，加工費(fèi)部分錄入出口成品商品代碼，出口數(shù)量錄“0”，進(jìn)項(xiàng)金額錄入加工費(fèi)專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，備注欄錄WT+編號(hào)，這樣保持進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時(shí)數(shù)量一致。

　　52、外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)需提供哪些資料？

　　答：外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須對(duì)申報(bào)退稅資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。申報(bào)后，不得擅自調(diào)整申報(bào)的數(shù)據(jù)或抽回有關(guān)的憑證資料。具體如下：三張申報(bào)表、出口憑證、進(jìn)貨憑證、申報(bào)軟盤

　　三張申報(bào)表：

　　（1）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報(bào)審批表》；

　　（2）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》；

　　（3）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》；

　　出口憑證：出口貨物退稅出口憑證裝訂成冊(cè)，內(nèi)附以下原始出口憑證：

　　（1）出口貨物退稅出口申報(bào)明細(xì)表；

　　（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　　（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；

　　（4）出口貨物外銷發(fā)票；

　　（5）遠(yuǎn)期收匯證明

　　（6）《代理出口貨物證明》（委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的）。

　　進(jìn)貨憑證：出口貨物進(jìn)貨憑證裝訂冊(cè)，內(nèi)附以下原始進(jìn)貨憑證："

　　（1）出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表；

　　（2）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；

　　（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及其認(rèn)證清單或特定貨物的普通銷貨發(fā)票；

　　（4）對(duì)進(jìn)貨進(jìn)行分批的《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》；

　　（5）進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅完稅憑證。主要指進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品進(jìn)口料件海關(guān)實(shí)納稅金的完稅憑證。

　　軟盤：出口貨物退稅進(jìn)貨、出口明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)

　　主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他退稅憑證、資料。

　　53、外貿(mào)企業(yè)一批進(jìn)貨，分批出口應(yīng)如何申報(bào)？

　　答：如一張稅票上的購(gòu)進(jìn)貨物不在同一年度出口或不能在同一月份申報(bào)退稅時(shí)，根據(jù)單票對(duì)應(yīng)法的原則，出口企業(yè)應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》，分別申報(bào)退稅。對(duì)進(jìn)貨進(jìn)行分批時(shí)，必須按增值稅和消費(fèi)稅分別進(jìn)行。

　　54、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

　　答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口貨物專用繳款書及其所附的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行錄入。具體說(shuō)明如下：

　　●關(guān)聯(lián)號(hào)：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號(hào)（5位），關(guān)聯(lián)號(hào)應(yīng)保證在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)唯一。

　　●申報(bào)年月：根據(jù)出口貨物申報(bào)的月份填報(bào)，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫(kù)中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。

　　●申報(bào)批次；根據(jù)申報(bào)的批次填報(bào)，由系統(tǒng)根據(jù)申報(bào)的月份自動(dòng)產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報(bào)則為同一申報(bào)月份的前一批次加1產(chǎn)生。

　　●申報(bào)序號(hào)：按同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生(4位)，顯示為“0001”“0002”……..序號(hào)輸入若不足4位，前補(bǔ)零；應(yīng)保證“企業(yè)代碼+關(guān)聯(lián)號(hào)+序號(hào)”保持惟一。

　　●部門代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為空。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機(jī)關(guān)申報(bào)備案，且在一個(gè)年度內(nèi)不能變動(dòng)。

　　●稅種：根據(jù)申報(bào)的專用稅票的種類錄入，增值稅專用稅票則錄入V，消費(fèi)稅稅票則錄入C。

　　●進(jìn)貨憑證號(hào)：（1）如果進(jìn)貨憑證是稅收（出口貨物專用）繳款書，則錄入規(guī)則是：4位繳款書批號(hào)+7位字軌號(hào)+2位項(xiàng)號(hào)，對(duì)于2000年以前版的專用稅票，直接錄入括號(hào)內(nèi)的4位繳款書批號(hào)即可，對(duì)于2000年及以后的專用稅票，需把括號(hào)內(nèi)6位專用稅票批號(hào)中的年份前兩位去掉后錄入，保證錄入的是4位繳款書批號(hào)；（2）如果進(jìn)貨憑證是出口貨物完稅分割單，則錄入規(guī)則是：4位分割單批號(hào)+7位字軌號(hào)+2位項(xiàng)號(hào)，關(guān)于4位分割單批號(hào)的錄入規(guī)則同繳款書；（3）如果進(jìn)貨憑證是普通發(fā)票，則錄入規(guī)則是：PT+普通發(fā)票號(hào)碼；（4）如果進(jìn)貨憑證是分批單，則錄入規(guī)則是：FPD+分批單號(hào)碼+2位項(xiàng)號(hào)。

　　●供貨方稅號(hào)：根據(jù)進(jìn)貨憑證上的供貨方納稅人登記號(hào)錄入。

　　●開(kāi)票日期：以稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上開(kāi)票日期為準(zhǔn)錄入。

　　●商品代碼：按同一關(guān)聯(lián)號(hào)下對(duì)應(yīng)出口報(bào)關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時(shí)需保證此商品代碼在商品代碼庫(kù)中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫(kù)中的代碼補(bǔ)加后1—3位代碼，確認(rèn)為基本商品碼。

　　●商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼庫(kù)中的商品名稱，此名稱與進(jìn)貨憑證上的商品名稱有可能會(huì)不完全一致。

　　●計(jì)量單位：商品代碼錄入完畢后，申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼庫(kù)中的計(jì)量單位。

　　●進(jìn)貨數(shù)量：錄入原則：同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品下所有進(jìn)貨數(shù)量的合計(jì)應(yīng)等于同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品下所有出口數(shù)量的合計(jì)，如果數(shù)量進(jìn)出不一致，則取小計(jì)算退稅。進(jìn)貨憑證上的購(gòu)進(jìn)數(shù)量，對(duì)進(jìn)貨憑證上的計(jì)量單位與海關(guān)商品代碼庫(kù)中不一致的，應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位將進(jìn)貨憑證上的數(shù)量折算后錄入。對(duì)于委托加工貨物，進(jìn)貨數(shù)量應(yīng)錄入0，同時(shí)備注欄錄入WT+編號(hào)。對(duì)于消費(fèi)稅產(chǎn)品，既從價(jià)定率又從量定額的，從價(jià)定率部分正常錄入，對(duì)從量定額的進(jìn)貨數(shù)量應(yīng)錄入0，同時(shí)備注欄錄入WT+編號(hào)，這樣保證進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時(shí)進(jìn)出數(shù)量保持一致。

　　●計(jì)稅金額：按稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上所列明的進(jìn)貨金額或消費(fèi)稅計(jì)稅金額錄入，對(duì)于進(jìn)貨憑證是普通發(fā)票的，需將普通發(fā)票上的含稅價(jià)換算為不含稅價(jià)后錄入，換算公式是：計(jì)稅金額=普通發(fā)票上含稅金額/（1+征收率）。

　　●單價(jià)：由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，計(jì)算公式是：?jiǎn)蝺r(jià)=計(jì)稅金額/數(shù)量。

　　●法定稅率：隨確定的商品代碼由系統(tǒng)自動(dòng)帶入，也可以人工錄入，人工錄入時(shí)根據(jù)進(jìn)貨憑證上該貨物適用的稅率錄入，錄入小數(shù)，如增值稅稅率是17%的則錄入0.17；如消費(fèi)稅從價(jià)定率（從量定額）的稅率是10%，則應(yīng)輸入0.1000。

　　●征收率：屬增值稅的：根據(jù)進(jìn)貨憑證上的征收率分別錄入。屬消費(fèi)稅的：征收率等于法定稅率。

　　●實(shí)繳稅額：由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，屬增值稅的：實(shí)繳稅額=計(jì)稅金額×征收率。屬消費(fèi)稅的：實(shí)繳稅額=計(jì)稅金額（或進(jìn)貨數(shù)量）×征收率。

　　●退稅率：隨確定的商品代碼由系統(tǒng)自動(dòng)帶入，可以人工修改，一般情況下，退稅率不能大于法定稅率。

　　●可退稅額：由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，屬增值稅的計(jì)算公式是：可退稅額=計(jì)稅金額×退稅率；屬消費(fèi)稅的計(jì)算公式是：可退稅額=實(shí)繳稅額。可退稅額可以人工修改。

　　●備注：如屬委托加工，則備注欄錄入“WT+編號(hào)”，同時(shí)數(shù)量錄入0；對(duì)于消費(fèi)稅產(chǎn)品，既從價(jià)定率又從量定額的，從價(jià)定率部分正常錄入，對(duì)從量定額的進(jìn)貨數(shù)量應(yīng)錄入0，同時(shí)備注欄錄入WT+編號(hào)，這樣保證進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時(shí)進(jìn)出數(shù)量保持一致。

　　《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》可以通過(guò)“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

　　55、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？

　　答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口證明、遠(yuǎn)期收匯證明等憑證進(jìn)行錄入。具體說(shuō)明如下：

　　●關(guān)聯(lián)號(hào)：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號(hào)（5位），關(guān)聯(lián)號(hào)應(yīng)保證在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)唯一。一個(gè)報(bào)關(guān)單號(hào)只能出現(xiàn)在一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)，即出口數(shù)據(jù)不可以分批申報(bào)。

　　●申報(bào)年月：根據(jù)出口貨物申報(bào)的月份填報(bào)，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫(kù)中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。

　　●申報(bào)批次；根據(jù)申報(bào)的批次填報(bào)，由系統(tǒng)根據(jù)申報(bào)的月份自動(dòng)產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報(bào)則為同一申報(bào)月份的前一批次加1產(chǎn)生。)

　　●申報(bào)序號(hào)：按同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生(4位)，顯示為“0001”“0002”……..序號(hào)輸入若不足4位，請(qǐng)前補(bǔ)零；應(yīng)保證“企業(yè)代碼+關(guān)聯(lián)號(hào)+序號(hào)”保持惟一。

　　●部門代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為空。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機(jī)關(guān)申報(bào)備案，且在一個(gè)年度內(nèi)不能變動(dòng)。

　　●稅種：出口數(shù)據(jù)的稅種系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)是V，且不能修改。

　　●出口發(fā)票：按出口貨物外銷的發(fā)票號(hào)碼錄入，出口發(fā)票指在稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的出口商品專用發(fā)票。

　　●出口日期：根據(jù)出口報(bào)關(guān)單上‘出口日期’錄入或代理出口證明上的‘離境日期’錄入。

　　●報(bào)關(guān)單號(hào)：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單上‘9位海關(guān)編號(hào)+0+2位項(xiàng)號(hào)’錄入，在無(wú)‘代理出口證明號(hào)’情況下，必須錄入。

　　●代理出口證明號(hào)：根據(jù)委托出口時(shí)取得對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的‘代理出口貨物證明’上的編號(hào)錄入，錄入代理出口證明的‘證明編號(hào)+0+2位項(xiàng)號(hào)’，在不錄入報(bào)關(guān)單號(hào)碼的情況下必須錄入。

　　●商品代碼：按出口報(bào)關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時(shí)需保證此商品代碼在商品代碼庫(kù)中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫(kù)中的代碼補(bǔ)加后1—3位代碼，確認(rèn)為基本商品碼。

　　●商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼庫(kù)中的商品名稱。

　　●計(jì)量單位；商品代碼錄入完畢后，申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼庫(kù)中的計(jì)量單位。

　　●出口數(shù)量：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入。錄入原則：同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品下所有進(jìn)貨數(shù)量的合計(jì)應(yīng)等于同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品下所有出口數(shù)量的合計(jì)，如果數(shù)量進(jìn)出不一致，則取小計(jì)算退稅。

　　●美元離岸價(jià)：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口證明上所列的‘美元離岸價(jià)’或‘總價(jià)’錄入，采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元錄入。

　　●美元匯率：根據(jù)出口企業(yè)財(cái)務(wù)入賬匯率錄入。

　　●人民幣金額：計(jì)算機(jī)自動(dòng)產(chǎn)生（美元離岸價(jià)×美元匯率）。

　　●核銷單號(hào)：按外管局統(tǒng)一的核銷單編號(hào)錄入，號(hào)碼長(zhǎng)度為9位。此項(xiàng)指標(biāo)在無(wú)‘遠(yuǎn)期收匯證明’的情況下必須錄入。

　　●遠(yuǎn)期收匯證明：根據(jù)外貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期收匯證明的證明編號(hào)錄入。此項(xiàng)指標(biāo)在無(wú)‘核銷單號(hào)’的情況下必須錄入。:

　　《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》可以通過(guò)“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。

　　56、出口貨物進(jìn)貨憑證號(hào)碼應(yīng)如何確定？

　　答：進(jìn)貨憑證應(yīng)分別以下幾種情況確定：

　　（1）稅收（出口貨物專用）繳款書：4位繳款書批號(hào)＋7位繳款書字軌號(hào)+2位項(xiàng)號(hào)（共13位）。對(duì)于2000年以前的專用繳款書，直接錄入括號(hào)內(nèi)的4位繳款書批號(hào)即可，對(duì)于2000年以后的繳款書，需把括號(hào)內(nèi)6位批號(hào)的年份前兩位去掉，保證錄入的是4位批號(hào)；

　　（2）出口貨物完稅分割單：4位分割單批號(hào)＋7位字軌號(hào)＋2位項(xiàng)號(hào)，關(guān)于4位分割單批號(hào)的錄入規(guī)則同繳款書；

　　（3）《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》：FPD+分批單號(hào)碼

　　（4）普通發(fā)票：PT+普通發(fā)票號(hào)碼

　　57、出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品計(jì)量單位與進(jìn)貨憑證上的商品計(jì)量單位不一致時(shí)怎么辦？

　　答：按照錄入商品代碼后自動(dòng)生成的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位折算進(jìn)貨。

　　58、對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項(xiàng)目有哪些？

　　審核時(shí)對(duì)企業(yè)申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行下面幾個(gè)項(xiàng)目的審核：

　　（1）進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；

　　（2）進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)與專用稅票數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)審；

　　（3）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；

　　（4）出口數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對(duì)審；

　　（5）出口數(shù)據(jù)與報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對(duì)審；

　　（6）出口數(shù)據(jù)與核銷單電子信息進(jìn)行對(duì)審。

　　（7）同一關(guān)聯(lián)號(hào)、同一商品代碼下的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)與出口數(shù)據(jù)對(duì)審。

　　59、對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？

　　每個(gè)項(xiàng)目的具體審核內(nèi)容如下：

　　（1）進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)的自身邏輯審核：

　　主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測(cè)、數(shù)值項(xiàng)大于大于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫(kù)中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫(kù)中、商品代碼在代碼庫(kù)中且該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確等。

　　（2）進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)與專用稅票數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)審

　　主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)的專用稅票號(hào)碼在總局下發(fā)專用稅票電子信息中，金額一致等。

　　（3）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核

　　主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測(cè)、數(shù)值項(xiàng)大于等于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫(kù)中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、商品代碼在代碼庫(kù)中等。

　　（4）出口數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對(duì)審

　　如果該退稅明細(xì)數(shù)據(jù)屬于代理出口的，即該數(shù)據(jù)的代理出口證明號(hào)碼不為空，且電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對(duì)審，則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的代理出口證明號(hào)碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的退稅率、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與代理出口證明電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

　　（5）與出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對(duì)審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對(duì)審，則與出口報(bào)關(guān)單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼在出口報(bào)關(guān)單電子信息中、出口報(bào)關(guān)單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于報(bào)關(guān)單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的退稅率、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與出口報(bào)關(guān)單電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。

　　（6）出口數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對(duì)審

　　如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對(duì)審，則與收匯核銷單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的收匯核銷單號(hào)碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核銷單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志。

　　60、出口企業(yè)如何進(jìn)行清算備案？

　　答：在清算期內(nèi)，凡出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下（實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外）仍未收齊出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷聯(lián)的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對(duì)審核對(duì)不上和對(duì)貨源有疑問(wèn)進(jìn)行函調(diào)未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》和《實(shí)行“免抵退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表》，并于清算期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)，由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)后予以備案，退稅機(jī)關(guān)依以下情況予以分別處理。對(duì)出口企業(yè)在清算期內(nèi)未申報(bào)備案的，清算期結(jié)束后退稅機(jī)關(guān)不再受理。具體是：

　　（1）對(duì)列入外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)《備案表》的出口貨物在清算期當(dāng)年6月30日以前補(bǔ)齊退稅單證，且海關(guān)、外匯電子信息對(duì)審核對(duì)通過(guò)或已收到回函證明無(wú)問(wèn)題的，予以辦理退稅；對(duì)未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對(duì)不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；

　　2）對(duì)列入《備案表》的出口貨物，應(yīng)按“免抵退”稅辦法的規(guī)定，隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計(jì)算“免抵退”稅額。凡在清算期當(dāng)年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對(duì)不上，以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，對(duì)已“免抵退”稅額一律由退稅機(jī)關(guān)追繳入庫(kù)，有關(guān)企業(yè)不得將已扣稅款沖減當(dāng)年應(yīng)納稅款。

　　61、外貿(mào)企業(yè)對(duì)已清算備案的出口貨物如何進(jìn)行退稅申報(bào)？

　　答：在清算期內(nèi)，凡增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備而仍未收齊出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷聯(lián)的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對(duì)審核對(duì)不上和對(duì)貨源有疑問(wèn)進(jìn)行函調(diào)未回函的出口貨物，由外貿(mào)企業(yè)通過(guò)退稅申報(bào)系統(tǒng)生成《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)，并于清算期當(dāng)年6月30日前向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)。備案申報(bào)的所屬期一律視為第“13”個(gè)月，即所屬期錄為“××××13”。

　　62、小規(guī)模納稅人出口貨物稅收上有那些規(guī)定？

　　答：（1）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物后，特準(zhǔn)下列12類貨物予以退稅。具體品名如下：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。這特準(zhǔn)予以退稅的12類貨物范圍，暫按《對(duì)外貿(mào)易出口業(yè)務(wù)統(tǒng)一商品目錄與退稅率對(duì)照表》中的貨物范圍掌握。

　　（2）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物并持稅務(wù)部門代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的，可按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

　　（3）小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

　　63、委托代理出口貨物是如何辦理退（免）稅的？

　　答：（1）有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購(gòu)的貨物委托代理出口按規(guī)定由委托方辦理退稅。

　　（2）對(duì)無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的流通性公司經(jīng)營(yíng)的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。

　　（3）委托方在申請(qǐng)辦理退（免）稅時(shí)，必須提供下列憑證資料：

　　①代理出口貨物證明；

　　②出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　　③出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）；

　　④代理出口協(xié)議（合同）副本；

　　⑤出口貨物銷售明細(xì)賬。

　　64、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍有哪些？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍如下：

　　（1）外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；

　　（2）外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；

　　（3）收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；

　　（4）委托加工收回的產(chǎn)品。

　　65、外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品如何掌握？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅：

　　（1）與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

　　（2）使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；

　　（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

　　66、外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品如何掌握？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：

　　（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

　　（2）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

　　67、收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品如何掌握？

　　答：凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅：

　　（1）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

　　（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

　　（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　68、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品如何掌握？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：

　　（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

　　（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

　　（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

　　（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

　　69、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品與出口的自產(chǎn)產(chǎn)品在退（免）稅申報(bào)時(shí)有哪些不同的要求？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在按規(guī)定進(jìn)行免、抵、退稅申報(bào)時(shí)，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收購(gòu)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書，同時(shí)須按當(dāng)月實(shí)際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核無(wú)誤后辦理免、抵、退稅；凡超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正常無(wú)誤后，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后辦理免、抵、退稅。

　　70、生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處罰？

　　答：生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　71、出口企業(yè)出口的樣品、展品是否能辦理退稅？

　　答：出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。

　　72、什么是易貨貿(mào)易，其退（免）稅有何規(guī)定？

　　答：易貨貿(mào)易是指在換貨的基礎(chǔ)上，把等值的出口貨物和進(jìn)口貨物直接結(jié)合起來(lái)的貿(mào)易方式。易貨貿(mào)易退（免）稅規(guī)定，易貨貿(mào)易出口銷售在核算上基本同于自營(yíng)出口銷售。只是在外匯結(jié)算上，易貨貿(mào)易一般是相互記賬，收不到外匯。對(duì)易貨貿(mào)易的出口退稅，主要是比照自營(yíng)出口退稅的管理方法辦理。在提供退稅有效憑證上，可用《易貨貿(mào)易合同》替代《出口收匯核銷單》。

　　73、什么是境外帶料加工貿(mào)易？其退稅是如何規(guī)定的？

　　答：（1）從事境外帶料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)是指經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)，作為實(shí)物性投資的出境設(shè)備、原材料和散件，享受出口退稅優(yōu)惠政策，退稅率按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的退稅率執(zhí)行。

　　（2）生產(chǎn)性企業(yè)向境外投資的原材料、散件等生產(chǎn)用材料，如自產(chǎn)的，按一般貿(mào)易或加工貿(mào)易出口貨物的退（免）稅規(guī)定執(zhí)行。

　　（3）如投資的貨物是外購(gòu)的，按以下公式計(jì)算退稅：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票上列明的金額×適用退稅率

　　74、申請(qǐng)境外帶料加工貿(mào)易出口貨物退稅需提供哪些資料？

　　答：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　　（2）增值稅專用發(fā)票（進(jìn)口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物除外）；

　　（3）稅收（出口貨物專用）繳款書（生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物和二手設(shè)備免于提供）；

　　（4）境外帶料加工裝配企業(yè)批準(zhǔn)書（復(fù)印件）。

　　75、運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物，其退稅是如何規(guī)定的？

　　答：企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)買運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物，國(guó)家規(guī)定對(duì)這類貨物也視同出口貨物予以退稅。具體的退稅辦法是企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物，可于所購(gòu)貨物報(bào)關(guān)出口后，向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物退（免）稅申請(qǐng)表》和下列單證和資料，申請(qǐng)辦理退稅。

　　（1）對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國(guó)外投資的文件；

　　（2）在國(guó)外辦理的企業(yè)注冊(cè)登記副本和有關(guān)合同副本；

　　（3）出口貨物的購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票；

　　（4）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　　（5）稅收（出口貨物專用）繳款書。

　　運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資貨物的應(yīng)退稅額依出口貨物購(gòu)進(jìn)的增值稅專用發(fā)票所列的進(jìn)項(xiàng)金額和規(guī)定退稅率計(jì)算。

　　76、銷售“加工出口專用鋼材”在稅收政策上有什么規(guī)定？

　　答：（1）列名鋼鐵企業(yè)在國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家冶金工業(yè)局下達(dá)的鋼材“加工出口專用鋼材”計(jì)劃內(nèi)，按照核定的數(shù)量，同加工出口企業(yè)簽定銷售合同，按不含稅銷售額開(kāi)具普通發(fā)票。

　　（2）對(duì)列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價(jià)格銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的鋼材，免征增值稅，其生產(chǎn)銷售“加工出口專用鋼材”鋼材所耗用外購(gòu)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　（3）列名鋼鐵企業(yè)銷售“加工出口專用鋼材”鋼材并在財(cái)務(wù)上作銷售后，持鋼材監(jiān)管小組出具的《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材監(jiān)管書》、普通發(fā)票復(fù)印件等憑證向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免、抵稅手續(xù)。

　　（4）列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)須在“加工出口專用鋼材”鋼材銷售并辦理完畢免、抵稅手續(xù)后3個(gè)月內(nèi)，依據(jù)加工企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的“加工出口專用鋼材購(gòu)進(jìn)確認(rèn)單”對(duì)列名鋼鐵企業(yè)銷售的“加工出口專用鋼材”鋼材進(jìn)行核銷。

　　（5）列名鋼鐵企業(yè)銷售的“加工出口專用鋼材”鋼材辦理完畢“免、抵”稅手續(xù)后，如發(fā)生退貨，由加工出口企業(yè)向其所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷已“免、抵”稅“加工出口專用鋼材”鋼材的手續(xù)，主管加工出口企業(yè)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函告知已退貨，同時(shí)列名鋼鐵企業(yè)也應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向其所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　77、使用“加工出口專用鋼材”的加工企業(yè)在稅收上是如何管理的？

　　答：（1）加工出口企業(yè)應(yīng)在鋼材運(yùn)抵后5天內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理購(gòu)進(jìn)已免稅鋼材的登記備案手續(xù)，并按規(guī)定出具“加工出口專用鋼材購(gòu)進(jìn)確認(rèn)單”。

　　（2）加工出口企業(yè)須在加工貨物出口后3個(gè)月內(nèi)持出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單和海關(guān)簽章的“加工出口專用鋼材監(jiān)管書”向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)加工出口貨物的退（免）稅手續(xù)。

　　{（3）對(duì)加工出口企業(yè)利用已免稅的“加工出口專用鋼材”加工生產(chǎn)的貨物，比照現(xiàn)行有關(guān)加工貿(mào)易（進(jìn)料加工、來(lái)料加工）稅收管理辦法進(jìn)行征（免）、退稅管理。

　　（4）出口企業(yè)未將“加工出口專用鋼材”用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品的，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額追繳已免、抵的稅款。如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應(yīng)按增值稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補(bǔ)繳稅款。

　　（5）加工出口企業(yè)如將已免稅的“加工出口專用鋼材”鋼材轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售的，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額補(bǔ)繳鋼材已免、抵的稅款。

　　78、“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材購(gòu)進(jìn)確認(rèn)單如何辦理？

　　答：出口企業(yè)從列名鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材用于加工出口產(chǎn)品的，應(yīng)于“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材運(yùn)抵后5日內(nèi)向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購(gòu)進(jìn)確認(rèn)單》。列名鋼鐵企業(yè)據(jù)以辦理免抵稅手續(xù)。

　　《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購(gòu)進(jìn)確認(rèn)單》的申請(qǐng)：

　　出口企業(yè)應(yīng)持以下資料到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購(gòu)進(jìn)確認(rèn)單》：

　　（1）與列名企業(yè)簽訂的鋼材購(gòu)進(jìn)合同原件及復(fù)印件；

　　（2）列名企業(yè)開(kāi)具的鋼材銷售普通發(fā)票原件及復(fù)印件；

　　（3）列名企業(yè)開(kāi)具的發(fā)貨單或發(fā)貨明細(xì)表原件及復(fù)印件；

　　（4）加工企業(yè)出具的鋼材入庫(kù)單原件及復(fù)印件；

　　（5）與加工企業(yè)簽訂的委托加工合同原件及復(fù)印件；

　　（6）以上2—4項(xiàng)數(shù)量如超過(guò)兩份，則需提供明細(xì)表，分別列明號(hào)碼及數(shù)量或數(shù)量、金額。

　　《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購(gòu)進(jìn)確認(rèn)單》的核銷：

　　出口企業(yè)須在加工產(chǎn)品出口后3個(gè)月內(nèi)持出口報(bào)關(guān)單、外匯核銷單和海關(guān)簽章的監(jiān)管書到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口核銷手續(xù)。

　　出口企業(yè)未將“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品，或加工產(chǎn)品未出口的須全額補(bǔ)繳鋼材已免抵的稅款；如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應(yīng)按增值稅征稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補(bǔ)繳其差額部分。

　　79、列名企業(yè)銷售到保稅區(qū)內(nèi)指定公司的用于頂替進(jìn)口鋼材加工出口產(chǎn)品的生產(chǎn)用國(guó)產(chǎn)鋼材，退（免）稅有何規(guī)定？

　　答：視同出口，按17%的退稅率辦理退稅，但對(duì)國(guó)產(chǎn)鋼材數(shù)量實(shí)行指標(biāo)管理，銷售計(jì)劃和列名企業(yè)以及保稅區(qū)內(nèi)的指定公司名單每年年初審核一次。

　　80、哪些項(xiàng)目可以享受中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退（免）稅政策？

　　答：中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品是指利用國(guó)際金融組織，包括國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行（包括國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行、國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)）、聯(lián)合國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開(kāi)發(fā)銀行和外國(guó)政府貸款，由中國(guó)招標(biāo)組織在國(guó)際上進(jìn)行招標(biāo)，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)或工貿(mào)公司中標(biāo)，在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)或委托生產(chǎn)、加工或收購(gòu)的機(jī)電產(chǎn)品。由外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。