企業(yè)如何防范稅收籌劃風險

稅收籌劃又稱納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)是指納稅人在現(xiàn)行稅制條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策，適當安排投資行為和業(yè)務(wù)流程，通過巧妙的財務(wù)協(xié)調(diào)和會計處理，合理地安排納稅方案，在合法的前提下，以實現(xiàn)稅后利益最大化為目標的涉稅經(jīng)濟行為。隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受，各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起。但是稅收籌劃所蘊含的風險卻沒有得到人們足夠的重視。由于稅收籌劃的固有特點——經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，這就必然蘊含著很大的操作風險。

　　稅收籌劃的風險，實質(zhì)上就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。具體來說，稅收籌劃風險主要包括以下方面：一是決策者存在認識誤區(qū)，片面認為稅收籌劃是財務(wù)人員的事情，與其他部門無關(guān)，或認為只要與稅務(wù)局的關(guān)系好，有事可以通過疏通擺平等，盲目操作，很容易形成納稅風險。二是不依法納稅的風險，即企業(yè)日常的納稅核算從表面或局部看是按規(guī)定操作了，但是由于對有關(guān)稅收政策把握不到位，實質(zhì)上形成偷稅，從而遭受稅務(wù)處罰。三是在系統(tǒng)性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風險。如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)理解，就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風險。四是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險，如因“四殘”人員比例不足而享受了福利企業(yè)優(yōu)惠，因利用再生資源的比例不足而享受了有關(guān)環(huán)保方面的稅收優(yōu)惠等。

　　此外還有籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險，如對企業(yè)的情況沒有全面比較和分析，或者籌劃方向與企業(yè)的總目標不一致，從表面上看有成果，而實際上企業(yè)并沒有從中得到實惠等。

　　稅收籌劃風險是客觀存在的，企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅逃稅的陷阱，從而達到稅收籌劃的目的。具體防范措施包括：

　　第一，樹立稅收籌劃的風險意識，立足于事先防范。作為從事稅收籌劃的專業(yè)人員首先要樹立稅收籌劃的風險意識，在接受委托時，要向委托人和接受籌劃的納稅人說明稅收籌劃的潛在風險，并在委托合同就有關(guān)風險問題簽署具體條款，從而對風險有一個事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟糾紛；在進行稅收籌劃過程中，要注意相關(guān)政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證。作為委托人和納稅人本身也要對稅收籌劃的風險有正確的認識，應(yīng)該繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用，不能對其要求過高。

　　第二，及時、系統(tǒng)地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵。為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，進行稅收籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢。此外，要注意全面把握稅收政策的規(guī)定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一簣。事實上，全面、準確地把握政策是規(guī)避稅收籌劃風險的關(guān)鍵。

　　第三，加強與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求。進行稅收籌劃，由于許多活動是在法律的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如稅收籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求從事稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性，正確應(yīng)用財會知識的同時，隨時關(guān)注當?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法。事實上，如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。

　　第四，貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

　　第五，借助“外腦”，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性。稅收籌劃是一門綜合性學科，涉及稅收、會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面知識，其專業(yè)性相當強，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好是聘請稅收籌劃專業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來進行，進一步降低稅收籌劃的風險。