香港利得稅的申報(bào)_2020年度 香港利得稅的課稅

按《香港法例》第112章，《稅務(wù)條例》第14條，任何人士在香港經(jīng)營活動(dòng)(包括行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù))，以每個(gè)課稅年度計(jì)算，從該活動(dòng)中，產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤，減去可扣減支出，所得的凈額，用香港利得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算，每年必須向香港稅務(wù)局報(bào)稅，及每年交付香港利得稅。

香港利得稅的納稅對(duì)象

除非法例另有指定(例如第5條物業(yè)稅，第8條薪俸稅或者第88條慈善機(jī)構(gòu)等的條例)之外，利得稅課稅對(duì)象不單是公司，也包括自然人的獨(dú)資經(jīng)營、合伙經(jīng)營、其他法人或者社會(huì)團(tuán)體等，只要是任何人士經(jīng)營活動(dòng)合符《稅務(wù)條例》第14條的規(guī)定，都是利得稅納稅人。

香港利得稅的課稅年度

在香港，利得稅的課稅年度是可以由納稅人自由選擇，一般是跟該納稅人的會(huì)計(jì)年度一致的。 例如可以是：

1、每年西歷的4月1日至下一年的3月31日；或者

2、每年西歷的1月1日至同一年的12月31日；又或者

3、每年農(nóng)歷的正月初十至下一年的農(nóng)歷的正月初九都可以。

在中國大陸，課稅年度是每年西歷的1月1日至同年的12月31日。

香港利得稅的申報(bào)

在香港，地域概念一向是利潤課稅的基本因素。換言之，只有在香港產(chǎn)生或得自香港的利潤才須在這里課稅。可是，雖然地域概念的原則本身清晰明確，但在某些個(gè)案的實(shí)際應(yīng)用上，仍然不時(shí)引起爭議，成為稅務(wù)局和執(zhí)業(yè)人士之間爭訟的項(xiàng)目，須提交稅務(wù)上訴委員會(huì)和法院裁決。檢密院在“恒生銀行”案（3HKTC351）和“ 香港電視廣播國際有限公司”案（3 HKTC 468）中的判決，確立了協(xié)助界定利潤來源地的指引。近期檢密院在“CIR v Orion Caribbean Limited”案中的判決，再次確定其在上述兩個(gè)案中訂下的指引，并肯定了“作業(yè)驗(yàn)證法”是界定利潤來源地的適當(dāng)方法。確定利潤來源地的一般原則是“查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方”。

繳納利得稅的基本驗(yàn)證法 ：

1、任何人士倘若符合下列三項(xiàng)條件，便須繳納利得稅：

a、該名人士必須在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；

b、應(yīng)課稅利潤必須來自該名人士在香港所經(jīng)營的行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；

c、利潤必須在香港產(chǎn)生或得自香港。

決定利潤來源地的原則：

2、假若符合了上述首兩項(xiàng)條件，則任何人士的利潤只有是在香港產(chǎn)生或得自香港，才須課繳利得稅。決定利潤來源地的基本原則，簡列如下：

a、確定利潤的來源地須根據(jù)有關(guān)個(gè)案的事實(shí)而決定，所以并無一個(gè)可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤的交易的性質(zhì)所決定。

b、確定利潤來源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。換言之，正確的驗(yàn)證方法是查明產(chǎn)生有關(guān)利潤的作業(yè)，并確定這些作業(yè)在何處進(jìn)行。

c、劃分利潤是否從香港抑或香港以外地方所賺取，乃根據(jù)個(gè)別交易所產(chǎn)生的毛利而決定。

d、在某些情況下，若個(gè)別交易的毛利是在不同地方產(chǎn)生，該等毛利可分?jǐn)傋鞑糠衷谙愀郛a(chǎn)生、部分在香港以外地方產(chǎn)生。

e、作出日常投資或業(yè)務(wù)決策的地點(diǎn)，一般不能用以決定利潤的來源地。

f、香港業(yè)務(wù)沒有在海外設(shè)置永久機(jī)構(gòu)這一點(diǎn)，本身并不代表該業(yè)務(wù)的所有利潤均在香港產(chǎn)生或得自香港。不過要注意“香港電視廣播國際有限公司”案樞密院裁決的判詞曾列述：“將主要營業(yè)地點(diǎn)設(shè)在香港的納稅人，只有在極罕有的情況下，可以賺取不須在香港課稅的利潤。”

3、香港報(bào)稅： 香港稅務(wù)局規(guī)定每年必須報(bào)稅一次， 政府按公司純利潤的17.5%征收利得稅；公司不盈利不交稅，新成立公司允許一年半報(bào)稅。