外資代表處是如何征稅

（一） 據(jù)實(shí)方法申報(bào)納稅
從事商務(wù)，法律，稅務(wù)，會(huì)計(jì)，審計(jì)等各類咨詢服務(wù)性的代表機(jī)構(gòu)，必須建立健全會(huì)計(jì)賬簿，正確計(jì)算收入和應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)納稅。

（二） 按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方法申報(bào)納稅：
１、適用經(jīng)費(fèi)支出換算收入方法的代表處包括：
（１） 從事各項(xiàng)代理，貿(mào)易（除自營貿(mào)易）等各類服務(wù)性代表機(jī)構(gòu)。
（２） 廣告公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)從事的承攬或代理廣告業(yè)務(wù)。
（３） 旅游公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)為旅游者提供的服務(wù)活動(dòng)（如辦理簽證、收取費(fèi)用、代訂機(jī)票、導(dǎo)游、聯(lián)系食宿）。
考慮到此類代表機(jī)構(gòu)從事的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，主要是依照其總機(jī)構(gòu)的要求開展的，沒有直接與接受服務(wù)者簽定合同或協(xié)議，其提供服務(wù)應(yīng)歸屬于該代表機(jī)構(gòu)的收入，通常由其總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收取。對(duì)此類代表機(jī)構(gòu)同意采取經(jīng)費(fèi)支出換算收入的辦法確定收入，并據(jù)以證稅。
２、代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：
在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用。代表機(jī)構(gòu)對(duì)上述經(jīng)費(fèi)支出額必須據(jù)實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并提供有關(guān)部門資料，不得拒絕和隱瞞。
３、按經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)算征收營業(yè)稅和所得稅的公式
營業(yè)稅: 本期（季度）經(jīng)費(fèi)支出額/（１－核定利潤率１０％－營業(yè)稅稅率５％）＝收入額
收入額*營業(yè)稅稅率５％＝應(yīng)納所得稅額

企業(yè)所得稅: 本期（季度）經(jīng)費(fèi)支出額/（１－核定利潤率１０％－營業(yè)稅稅率５％）＝收入額
收入額*核定利潤率１０％＝應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額*２５％＝應(yīng)納所得稅額
４、與經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)的規(guī)定：
　　　　　 根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)［１９９８］６３號(hào)）規(guī)定：“代表機(jī)構(gòu)以貨幣形式用于我國境內(nèi)公益，救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，可不計(jì)入代表機(jī)構(gòu)用以換算收入計(jì)稅的經(jīng)費(fèi)支出額。”
　　　　　 根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的滯納金、罰款不列入其經(jīng)費(fèi)支出額換算收入證稅的批復(fù)》（國稅函發(fā)［１９９１］７２６號(hào)）規(guī)定：“外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款，在按經(jīng)費(fèi)支出額換算收入時(shí)，可不列作經(jīng)費(fèi)支出，計(jì)算繳納所得稅，”

（三） 核定方法申報(bào)納稅；

１、上述兩類（據(jù)實(shí)、經(jīng)費(fèi)）以外從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)的代表機(jī)構(gòu)，可根據(jù)其從事經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際取得的業(yè)務(wù)收入（包括由其總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收取的），按期向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：除上述兩類以外從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)的代表機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)通常是指
（１） 集團(tuán)或控股公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)為其集團(tuán)內(nèi)公司提供的各項(xiàng)服務(wù)活動(dòng)。
（２） 銀行金融等機(jī)構(gòu)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)兼營的投資咨詢或其他咨詢服務(wù)。
（３） 運(yùn)輸企業(yè)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)就運(yùn)輸業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)為客戶提供的服務(wù)。
（４） 代表機(jī)構(gòu)為客戶提供的其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)。
２、不予征稅業(yè)務(wù)活動(dòng)
代表機(jī)構(gòu)僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，在中國進(jìn)行了解市場情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)。不包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性業(yè)務(wù)而進(jìn)行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

注意事項(xiàng): 2009年5月31日前所有的代表機(jī)構(gòu)進(jìn)行非居民企業(yè)（外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)及非法人外資金融機(jī)構(gòu)）匯算清繳自行申報(bào)，逾期將有稅務(wù)處罰.