稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示
不少企業(yè)為了規(guī)避稅收使用個(gè)人賬戶進(jìn)行收付款，這其中存在著相當(dāng)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞，
瑞豐德永提醒這些企業(yè)要盡快進(jìn)行調(diào)整，采用合法合規(guī)的方式合理降低稅負(fù)，否則一旦被稅局調(diào)查，會(huì)面臨更加嚴(yán)厲的稅務(wù)懲罰，補(bǔ)稅及繳納罰款會(huì)造成更大的成本支出。
最近，某平臺(tái)發(fā)出公告要求停止對(duì)個(gè)人主體店提供廚窗服務(wù)的公告，要求變更為非個(gè)人主體店鋪，這個(gè)情況說明，規(guī)范平臺(tái)經(jīng)濟(jì)納稅行為，只有從平臺(tái)入手，以一個(gè)平臺(tái)管理規(guī)范所有商戶，這一公告說明了從納稅義務(wù)人的規(guī)定出發(fā)，平臺(tái)與商戶各自承擔(dān)自己的納稅義務(wù)，遵從納稅規(guī)定。
個(gè)人賬戶收付款被定性為偷稅
2021年，國(guó)家稅務(wù)總局烏魯木齊市稅務(wù)局稽查局對(duì)烏魯木齊某電子商務(wù)公司作出了處罰決定。
（一）違法事實(shí)：
1. 增值稅及其附加、城建稅：
2016年1月—2019年2月，該公司法定代表人舒某某建設(shè)銀行個(gè)人賬戶收到各網(wǎng)購平臺(tái)以及其他轉(zhuǎn)來款項(xiàng)未計(jì)銷售收入；另該公司成為一般納稅人起，轉(zhuǎn)入公司的款項(xiàng)多數(shù)以借款名義轉(zhuǎn)入，貸記：其他應(yīng)付款-舒某某，后附原始憑證內(nèi)有大量各平臺(tái)轉(zhuǎn)入進(jìn)該公司的款項(xiàng)，該公司以其法人個(gè)人借款名義轉(zhuǎn)入公司賬戶，未據(jù)實(shí)申報(bào)銷售收入。
2. 城市維護(hù)建設(shè)稅：該公司少申報(bào)繳納2016年1月至2019年2月城市維護(hù)建設(shè)稅552,591.77元。
3. 教育費(fèi)附加：該公司少申報(bào)繳納2016年1月至2019年2月教育費(fèi)附加236,825.03元。
4. 地方教育附加：該公司少申報(bào)繳納2016年1月至2019年2月地方教育附加157,883.36元。
（二）印花稅：
該公司隱匿收入，未簽訂紙質(zhì)購銷合同，以電子形式在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上完成貨物購銷行為。該公司2016年1月至2019年2月少繳印花稅30,572.62元。
（三）企業(yè)所得稅：
該公司2016年—2018年期間，收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬，無法對(duì)該公司真實(shí)的納稅所得進(jìn)行核實(shí)。考慮到該公司為網(wǎng)絡(luò)電商，一些成本費(fèi)用的支出均比實(shí)體店經(jīng)營(yíng)者要低，利潤(rùn)較高。故對(duì)該公司2016年、2017年、2018年企業(yè)所得稅按10%應(yīng)稅所得率核定征收。
1. 該公司2016年少繳企業(yè)所得稅908,996.07元｛[35,966,019.42（查補(bǔ)收入）+393,823.30（已申報(bào)收入）]=36,359,842.72×10%×25%｝；
2. 2017年少繳企業(yè)所得稅886,988.66元｛[33,181,880.19（查補(bǔ)收入）+3,582,704.44（已申報(bào)收入）]=36,764,584.62×10%×25%｝－32,125.96（已繳稅額）；
3. 2018年少繳企業(yè)所得稅809,064.99元｛[28,910,190.26（查補(bǔ)收入）+3,452,409.52（已申報(bào)收入）]=32,362,599.78×10%×25%｝。
稅局認(rèn)為，該公司在賬簿上不列、少列收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，造成少繳稅款的違法事實(shí)成立，上述行為符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款關(guān)于偷稅的界定，應(yīng)定性為偷稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，擬對(duì)該公司處少繳稅款百分之五十的罰款,計(jì)4,334,673.58元。
這是一起用個(gè)人賬戶收取及支付款項(xiàng)被定性為偷稅的案例，再結(jié)合近年來，全國(guó)打擊明星、網(wǎng)紅偷稅的行為來看，國(guó)家正在逐步規(guī)范個(gè)人稅務(wù)法規(guī)，稅務(wù)合規(guī)已然是當(dāng)前大趨勢(shì)。
稅務(wù)合規(guī)體系
1、會(huì)計(jì)核算體系合規(guī)性
會(huì)計(jì)核算是納稅管理的基礎(chǔ)，確保科目設(shè)置、憑證審核、核算實(shí)施、報(bào)表出具過程中的合規(guī)性，是確保稅務(wù)合規(guī)的基石。
在會(huì)計(jì)核算體系合規(guī)性中，科目設(shè)置與核算規(guī)則的規(guī)范，工作流程的規(guī)范，原始憑證審核的規(guī)范是三個(gè)關(guān)鍵要點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)從這三個(gè)方面逐步搭建標(biāo)準(zhǔn)，形成規(guī)則，方能確保核算合規(guī)。
2、納稅申報(bào)體系合規(guī)性
公司月度報(bào)稅、季度報(bào)稅和年度報(bào)稅，乃至特殊項(xiàng)目的最終清算申報(bào)，這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的合規(guī)是稅務(wù)合規(guī)的最后關(guān)口和成果輸出。
納稅申報(bào)在很多企業(yè)被決策者人為影響，造成業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和申報(bào)系統(tǒng)的不匹配，因?yàn)榈搅松陥?bào)環(huán)節(jié)可能僅僅是個(gè)計(jì)算問題，要改變申報(bào)結(jié)果，必須預(yù)先設(shè)計(jì)調(diào)整業(yè)務(wù)系統(tǒng)，調(diào)整財(cái)務(wù)系統(tǒng)，最終申報(bào)才能隨之變化。還有更重要的一條，企業(yè)將自己的稅收管理底線劃在哪里？如果決策層和財(cái)務(wù)部門無法達(dá)成一致，最終的申報(bào)系統(tǒng)自然會(huì)在雙方的扯皮和糾結(jié)中陷入混亂。
3、業(yè)務(wù)體系合規(guī)性
業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)和稅務(wù)體系的本源，業(yè)務(wù)架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)流程都會(huì)影響到最終的財(cái)務(wù)成果和稅務(wù)結(jié)果，業(yè)務(wù)的合規(guī)性是確保稅務(wù)合規(guī)性的根本途徑。
這里的業(yè)務(wù)系統(tǒng)可能包括兩個(gè)層面，一個(gè)是企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)，比如多項(xiàng)業(yè)務(wù)和一項(xiàng)業(yè)務(wù)的安排，業(yè)務(wù)性質(zhì)是銷售還是服務(wù)的設(shè)計(jì)，稍有不慎都可能觸碰紅線；另一個(gè)是企業(yè)和外部產(chǎn)業(yè)鏈的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)，上游的采購業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)中的外包業(yè)務(wù)、下游的銷售業(yè)務(wù)，如何安排，如何定價(jià)，是否設(shè)計(jì)為關(guān)聯(lián)公司，都會(huì)最終產(chǎn)生對(duì)稅的影響。因此，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，不僅僅是合規(guī)，還有籌劃的層面。
4、制度體系合規(guī)性
這里的制度分為業(yè)務(wù)管理制度和財(cái)稅管理制度，業(yè)務(wù)的實(shí)施受業(yè)務(wù)制度的制約，財(cái)稅管理的實(shí)施受財(cái)稅制度的制約，確保制度的相對(duì)完善、規(guī)范是確保稅務(wù)合規(guī)的保障。
稅務(wù)合規(guī)體系建設(shè)中，規(guī)則是很重要的一個(gè)板塊，這個(gè)部分同業(yè)務(wù)、核算和納稅申報(bào)都有關(guān)聯(lián)，但制度建設(shè)又不同于這三個(gè)板塊，如何在業(yè)務(wù)和財(cái)稅兩個(gè)層面的制度中貫徹稅務(wù)合規(guī)的精髓，確保業(yè)務(wù)、核算和納稅申報(bào)的順利實(shí)施，是制度體系合規(guī)性的重要目的。
5、產(chǎn)權(quán)架構(gòu)合規(guī)性
產(chǎn)權(quán)架構(gòu)是基于業(yè)務(wù)和財(cái)稅之上的頂層設(shè)計(jì)，股東的設(shè)置、集團(tuán)的搭建、各公司的關(guān)系設(shè)計(jì)都最終會(huì)影響到業(yè)務(wù)本身，甚至直接影響到財(cái)務(wù)成果和稅務(wù)結(jié)果，保障產(chǎn)權(quán)架構(gòu)的簡(jiǎn)潔、合理是保障稅務(wù)合規(guī)的關(guān)鍵背景。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)受到法律的制約，企業(yè)必須在合規(guī)范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)，不可觸碰紅線，否則必將面臨懲罰。
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