香港個人所得稅稅率表_香港薪俸稅計算方法

香港個人所得稅（薪俸稅）

對于在香港工作的各位港漂來說，現(xiàn)在又到了一年一度被稅局的繳稅通知書“轟炸”的時候。拿到繳稅通知書的時候，大家是否對上面的數(shù)字感到疑惑，卻又不知道稅局的計算是否正確？或者有朋友跟自己的收入差不多，要交的稅卻遠低過自己？下面，我就簡單給大家介紹一下香港的個人所得稅（薪俸稅）以及一些常用的稅務(wù)籌劃方法。

一、香港薪俸稅的繳納對象和范圍

根據(jù)香港《稅務(wù)條例》的規(guī)定，在香港，大部分因擔(dān)任職位、受雇工作或收取退休金而獲得入息的人士，均須繳納薪俸稅。同時，該收入必須于香港產(chǎn)生或得自香港。一般來說，跟香港公司或于香港營業(yè)的公司簽署了雇傭合同，并且主要工作地點在香港，所獲得的工資收入均符合此要求。

除了工資，入息還包括傭金、小費、花紅、津貼、額外賞賜、代替假期的工資、退休離職服務(wù)是發(fā)放的獎賞或酬金、約滿酬金及非現(xiàn)金利益，例如提供居所和發(fā)放股份獎賞。

在某些特殊的情況下，比如，雇員的全部職責(zé)均在香港以外的地區(qū)執(zhí)行；或者是跟海外或者內(nèi)地公司簽署的雇傭合同，一年之中有部分時間在香港工作，原則上該雇員的收入應(yīng)按在香港工作的時間比例在香港繳納薪俸稅。稅局會就個案具體分析，以決定該雇員具體的納稅收入。

二、香港薪俸稅的納稅年度

香港薪俸稅的納稅年度是每年的4月1日至次年的3月31日。雇員需就此期間的全部收入向稅局申報。

三、香港薪俸稅的征收

每年的3月31日納稅年度結(jié)束之后，稅局會向每一家公司發(fā)出IR56B表格，該表格用來申報該公司每一個員工上一個納稅年度從該公司獲得的全部收入。公司需在一個月之內(nèi)填寫表格并寄回稅局。

大概到5月中，稅局會根據(jù)公司的名單陸續(xù)向每一個員工寄出由綠色信封裝著的綠色的報稅表。對于大多數(shù)港漂來說，只有第一部分的“薪俸稅”需要填寫并在一個月之后簽署寄回稅局。稅局會把收到的報稅表上雇員填寫的數(shù)字與公司在IR56B表格上的數(shù)字作比較，如有差異，會以公司填報的數(shù)為準。如果逾期未交報稅表，稅局會按公司的數(shù)字為標(biāo)準自行計算，不會考慮雇員的其他稅前扣除的項目。所以大家一定要跟公司索取IR56B表格的復(fù)印本檢查公司是否正確填報自己的收入。

9月底10月初大家就會陸續(xù)收到稅局的繳稅通知書。除了最近納稅年度的稅款，稅局還會要求納稅人預(yù)繳一個年度的稅款，同時扣除上一個年度預(yù)繳的稅款。當(dāng)年應(yīng)繳稅款= 上年實際稅額當(dāng)年預(yù)繳稅額–上年預(yù)繳稅額。當(dāng)年應(yīng)繳的稅款一般可以分兩期繳納，分別在下年的1月和4月左右，第一期大概是應(yīng)繳稅款的70%，第二期是剩余的30%。所以每年的年底就是各銀行及財務(wù)機構(gòu)推銷個人稅務(wù)貸款的高峰期。

四、香港薪俸稅的計算

薪俸稅有兩種計算方法，一種是適用年薪百萬以上的投行高帥富的標(biāo)準稅率法，另一種就是適用你我苦逼港漂的累進稅率法。第一種的計算方法最為簡單，直接用總收入減去個人進修開支（高帥富還需要進修？）減去居所貸款利息減去MPF減去認可慈善捐款（以上項目合稱扣除額），然后乘以標(biāo)準稅率。2013/14納稅年度的標(biāo)準稅率是15%。

累進稅率法相對復(fù)雜一些，以2013/14納稅年度為例，用總收入減去扣除額減去免稅額，如果還有剩余，第一個4萬港幣按2%征收稅款，第二個4萬港幣按7%征收稅款，第三個4萬港幣按12%征收稅款，如果還有剩余，剩余部分全部按17%征收稅款。

港漂常用的免稅額有：基本免稅額12萬港幣；已婚人士，配偶在香港沒有應(yīng)稅收入，配偶可以不在香港，24萬港幣免稅額；子女免稅額，每人7萬港幣，當(dāng)年出生再加7萬港幣。其他的免稅額如供養(yǎng)父母或兄弟姐妹免稅額港漂一般很難可以拿到。

值得注意的是，與職業(yè)相關(guān)的資格資歷的相關(guān)費用，如注冊會計師、測量師、工程師等的會費、持續(xù)進修等費用，是可以用個人進修開支的名義在稅前扣除的。與職業(yè)無關(guān)的培訓(xùn)費用則不可扣除，如為興趣而學(xué)的外語，音樂等。

稅局會同時用兩種方法為大家計算稅款，然后選用較低結(jié)果的那一種征收（真是人性化，如果是國內(nèi)，估計是采用較高結(jié)果的來征收）。

五、申請緩交預(yù)繳稅款或反對繳稅通知書

如果大家不幸被公司裁員或收入大減，預(yù)計來年收入很大可能會少于當(dāng)年的90%，就可以申請緩交預(yù)繳稅款，填寫IR1121表格以書面方式向稅局提出申請。

如果不同意稅局的計算，則可以填寫IR831表格，以合理的理由向稅局要求重新計算（沒有合理的理由就不要浪費稅局資源了），比如稅局少算了一個子女，MPF沒有扣除等。

六、公司關(guān)于薪俸稅的義務(wù)

在雇傭一個新的員工之后，公司需在三個月之內(nèi)填寫IR56E表格通知稅局。每年的納稅年度過后，公司需在收到IR56B表格一個月之內(nèi)填報。雇傭終止之后，公司需填寫IR56F表格通知稅局。如果該雇員在雇傭終止之后有意永久離開香港，公司需填寫IR56G表格通知稅局，同時扣起一個月的報酬。公司亦需提醒該雇員與稅局聯(lián)系辦理清稅手續(xù)。當(dāng)雇員繳清稅款，稅局發(fā)出《同意釋款書》，公司才能支付余款。

七、港漂可用的稅務(wù)籌劃方法

好了，說了這么多，港漂每年稅倒是沒少交，政府派錢又沒資格拿，能不能少交點稅啊？當(dāng)然可以，如果公司配合的話。薪俸稅最簡單也最可行的稅務(wù)籌劃是利用房屋津貼。港漂圈大多在外租房，每個月光房租就沒了至少三分之一。

如果公司愿意配合的話，可以要求公司把工資的一部分設(shè)成房屋津貼，然后這部分的津貼是可以稅前扣除的，代價是應(yīng)稅收入增加10%。比如，一個月薪30,000港幣的刁絲港漂，假設(shè)沒有其他的扣除額和免稅額，按15%的稅率需交稅4,500港幣，如果公司愿意在雇傭合同里注明基本工資是20,000港幣，住房津貼是10,000港幣，在公司的立場上，在該員工身上的總支出不變，仍是30,000港幣，但是對于員工來說，應(yīng)稅收入變成只有20,000x (1 10%) =22,000港幣，稅款為3,300港幣，比籌劃之前大大減少。總結(jié)，要使用這個籌劃方法，必須：

1、公司愿意配合修改雇傭合同；

2、租房合同必須交納印花稅；

3、租房合同和租金收據(jù)上的名字必須與雇傭合同上的雇員名字一致。每年報稅的時候，要把納稅年度所有的租金收據(jù)和租房合同的復(fù)印件由HR連同IR56B表格一同交給稅局。

如果房子是和別人一起合租的，最好把兩個人的名字都寫上然后每人各利用一半的租金來做住房津貼。