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香港轉讓定價的趨勢觀察及合規性管理探討

2024-09-12 10:48:22

在當前瞬息萬變的國際稅務環境下，RICHFUL瑞豐團隊觀察到香港轉讓定價監管方面的發展。本文將重點探討轉讓定價的合規性審查及管理舉措。

轉讓定價文檔的合規性審查及管理舉措

自2018年7月13日起，《2018年稅務（修訂）（第6號）條例》已經正式引入了香港地區的轉讓定價文檔規定，但近期我們觀察到，香港稅務局向部分香港地區納稅人發出“轉讓定價文檔 – 總體檔案及分部檔案”表格的頻率有上升的趨勢，同時對部分納稅人在利得稅申報表補充表格“S2表格”所申報的總體檔案和分部檔案準備義務提出質疑。可見，香港稅務局對轉讓定價文檔合規性的監管正在進一步加強。

在上一期專題介紹文章中（香港轉讓定價的最新發展及文檔申報的合規性考量），我們已詳細分享了轉讓定價文檔的核心要求，包括：提交時間及對象、總體檔案和分部檔案的準備要求、可豁免準備轉讓定價文檔的情形。今天，小瑞主要想就如何加強合規性的管理實踐，以及不合規可能帶來的影響與大家作以分享和探討。

1.如何加強轉讓定價文檔合規性的管理
隨著香港稅務局進一步加強對轉讓定價文檔合規性的管理，RICHFUL瑞豐建議跨國企業集團應從以下角度考慮采取措施：
1)確保轉讓定價文檔符合法規規定，注意轉讓定價文檔法定準備期限和內容要求，同時保留充分的證據以支持其在S2表格中申報的準備義務；
2)定期審視轉讓定價安排，并適時對轉讓定價模型進行優化調整，以提升合規性并降低轉讓定價爭議的潛在風險；
3)確保合理轉讓定價政策的準確實施

2.違規處罰
1)若香港實體未能根據第 58C條所列要求準備總體檔案及分部檔案，則稅務局可根據《稅務條例》第 80(2Q) 條對該實體提出檢控。
2)一經定罪，該香港實體可被處以第 5 級罰款（即 50,000港元），而法庭可根據《稅務條例》第 80(2R) 條命令該實體在指定時間內完成其未完成的行為。如香港實體未能遵守法庭命令，則根據《稅務條例》第 80(2S) 條定罪后，可進一步被處以第 6 級罰款（即 100,000港元）。?

RICHFUL瑞豐專業服務
1.內部審視
● 審視現行轉讓定價政策以及進行可比性分析，以找出合適的定價或利潤水平；
● 對比客戶與可比公司的財務數據和利潤水平；
● 識別轉讓定價風險及需要改進的地方

2.策略規劃
● 進行前瞻性分析，以完善功能及風險分配；
● 通過適當的安排提高稅務效益；
● 制定全球性的轉讓定價應對策略；
● 協助管理層實施和監察新的營運模式和轉讓定價政策

3.轉讓定價文檔
● 審查關聯交易有關的合同、功能和風險，以及運營安排；
● 準備轉讓定價文檔，包括可比性分析，以支持現有或擬議轉讓定價政策；
● 定期審視轉讓定價政策，以使其繼續符合最新的轉讓定價法規以及行業變化

4.轉讓定價辯護
● 處理稅務機構提出的疑問；
● 準備辯護文件，以應對稅務機構的質詢；
● 與稅務機關協商溝通，以解決稅務上的爭議

RICHFUL瑞豐觀察及扶持計劃
稅收環境的不斷變化給企業的轉讓定價運營管理提出了更高的要求，在當今愈加嚴格的轉讓定價監管環境之下，RICHFUL瑞豐建議企業主動加強日常轉讓定價管理手段，定期評估轉讓定價風險并盡早采取風險應對措施。
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為了更好地幫助企業充分了解調查動向并積極面對現存的風險，RICHFUL瑞豐9月份即將舉辦”轉讓定價”專題巡回研討會活動：

活動主題：跨國企業轉讓定價合規考量
活動日程：
9月12日--上海站
9月19日--寧波站
9月20日--南京站
9月24日--深圳站
9月25日--廣州站
9月26日--福建站

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