Language: English: 信托或公司服務(wù)提供者牌照編號: TC001160

香港公司稅務(wù)系列 | 申請香港稅收居民身份證明書避免雙重課稅

2024-09-14 09:18:25

中國香港特別行政區(qū)已與50個國家/地區(qū)簽訂了全面性避免雙重課稅協(xié)定(DTA)（簽訂日期統(tǒng)計至2024年6月），可以有效避免在港跨國企業(yè)的海外收入被雙重征稅。而根據(jù)上述協(xié)定，個人/實(shí)體如果想要享受稅收協(xié)定下的優(yōu)惠待遇，就必須先證明其香港稅收居民的身份。

香港稅收居民身份定義
居民身份證明書 (Certificate of Resident Status, “CoR”) 是一份由香港特別行政區(qū)（香港）主管當(dāng)局向香港居民發(fā)出的文件，用作證明其香港居民身份，以能申請享受全面性避免雙重課稅協(xié)定 / 安排（以下簡稱“稅收協(xié)定”）下的待遇，有助于降低企業(yè)的整體稅務(wù)成本，并可以提高企業(yè)的國際競爭力。

哪些主體可以申請「香港稅收居民身份證明書」？
一般而言，以下人士可申請居民身分證明書：
1.個人
●通常在香港居住的個人；
●在某個課稅年度內(nèi)在香港逗留超過180天，或在連續(xù)兩個課稅年度內(nèi)（其中一個是相關(guān)課稅年度）在香港逗留超過300天的個人。

2.實(shí)體（公司/合伙/信托/團(tuán)體）：
●在香港成立或組建的公司/合伙/信托/團(tuán)體;
●在香港以外成立或組建，但在香港進(jìn)行管理或控制的公司/合伙/信托/團(tuán)體

香港稅收居民身份的企業(yè)稅務(wù)優(yōu)惠政策
對于在香港從事商業(yè)活動的企業(yè)和個人來說，了解并充分利用香港的稅收協(xié)定待遇具有重要的意義。獲發(fā)香港居民身份證明書是申請享受稅收協(xié)定待遇的前提條件之一，它證明申請人的香港居民身份，以便申請根據(jù)全面性避免雙重征稅協(xié)定/安排享受待遇。

1.低稅率環(huán)境與廣泛的免稅范圍
香港公司在其他稅務(wù)地區(qū)的收入，比如特許權(quán)使用費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、股息、股權(quán)處置收益等，可以享受低企業(yè)所得稅稅率甚至免稅；香港居民個人在其他稅務(wù)地區(qū)的工薪/董事費(fèi)收入，可以免個人所得稅。

2.稅收優(yōu)惠政策
內(nèi)地企業(yè)支付給香港稅務(wù)居民企業(yè)可以享受較低的預(yù)扣稅(withholding tax)：
股息：預(yù)扣稅可由10%降至5%
利息：預(yù)扣稅可降至7%
特許權(quán)使用費(fèi)：預(yù)扣稅可降至7%
香港稅務(wù)居民個人在中國內(nèi)地的工薪/董事費(fèi)收入，可以免個人所得稅。

3.避免雙重征稅協(xié)定
目前香港已與包括中國內(nèi)地在內(nèi)的49個國家或地區(qū)簽訂稅收協(xié)定，確保您的收入不會在兩個司法管轄區(qū)內(nèi)重復(fù)繳稅，并能享受一定的優(yōu)惠稅率。

獲發(fā)的「香港稅收居民身份證明書」的有效期
以 <中國內(nèi)地與香港簽訂的全面性避免雙重課稅協(xié)定 / 安排> 為例：
根據(jù)內(nèi)地與香港于2016年3月16日及2016年4月15日通過換函作出的行政安排，申請人就某一歷年獲發(fā)的居民身份證明書，一般可用作證明該申請人在該歷年及其后連續(xù)兩個歷年的香港居民身份。申請人無需就后述兩個歷年提出居民身份證明書申請。
即為三年有效期。
如申請人的情況發(fā)生變化或已經(jīng)發(fā)生變化，不再符合享受安排待遇條件，則已發(fā)出的居民身分證明書不能用作證明申請人在情況發(fā)生變化后的香港居民身分。

企業(yè)申請香港稅收居民身份的益處與挑戰(zhàn)
1.較低的稅率：
享受香港的低稅率政策，減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
2.避免雙重征稅：
通過與多國簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，避免在兩個司法管轄區(qū)內(nèi)重復(fù)繳稅。
3.稅務(wù)優(yōu)惠政策：
香港政府提供的稅務(wù)優(yōu)惠和財政支持政策，如寬減利得稅等。
4.合規(guī)要求：
需要滿足香港稅務(wù)局的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，可能增加管理復(fù)雜度。
5.潛在的審查風(fēng)險：
稅務(wù)居民身份申請和維護(hù)可能面臨稅務(wù)審查，需要保持良好的稅務(wù)合規(guī)記錄。

RICHFUL瑞豐見解
我們建議在香港地區(qū)投資經(jīng)營的企業(yè)，如果需要申請享受稅收協(xié)定(安排)優(yōu)惠待遇，應(yīng)當(dāng)綜合考慮稅收居民身份證明簽發(fā)條件、受益所有人條件和主要目的測試要求，審慎考量企業(yè)在香港地區(qū)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)情況，在合規(guī)履行納稅義務(wù)的同時，用好稅收協(xié)定(安排)優(yōu)惠待遇。

RICHFUL瑞豐亦可以協(xié)助申請香港稅務(wù)居民身份證明書以及中港稅收協(xié)定優(yōu)惠的申請服務(wù)。如果您有相關(guān)需求，可以隨時聯(lián)絡(luò)我們的專家團(tuán)隊詳詢。

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